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2017年中級審計師《企業財務會計》要點梳理(8)

發表時間:2016/12/30 11:08:30 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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債權債務的抵銷處理(熟悉)

▲注意:調表不調賬,因此調整的是報表名稱(而不是一般的會計科目名稱),另外由于不調賬,所以每年都需要把以前年度的影響累計再做一遍。

第一年

(1)內部應收賬款抵銷時

借:應付賬款【含稅金額】

貸:應收賬款

(2)內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時

借:應收賬款——壞賬準備

貸:資產減值損失

第二年

(1)內部應收賬款抵銷時

借:應付賬款

貸:應收賬款

(2)內部應收賬款計提的壞賬準備抵銷時

借:應收賬款——壞賬準備

貸:未分配利潤——年初

借(或貸):應收賬款——壞賬準備

貸(或借):資產減值損失

【例題3-多】(2006)企業編制本期合并財務報表時,可能編制的內部債權債務抵銷分錄有( )

A.借:應付賬款

貸:應收賬款

B.借:主營業務收入

貸:應收賬款

C.借:年初未分配利潤

貸:管理費用

D.借:資產減值損失

貸:應收賬款---壞賬準備

E.借:應收賬款---壞賬準備

貸:未分配利潤——年初

【答案】ADE


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