2012年審計師考試于10月14日舉行，為幫助考生備考2012年審計師考試，中大整理了2012年審計師考試審計理論與實務之《企業財務審計》輔導講義，幫助考生備考。

 第3章   生產與存貨循環審計

第一節 本業務循環的性質

生產與存貨循環是企業處理有關生產成本計算和存貨管理等業務的工作程序的總稱。

一、業務循環綜述（P271）

業務流程：1、制訂和批準生產計劃；2、申請和發出材料；3、生產加工產品；4、存貨成本核算；5、存貨管理；6、產成品銷售出庫；7、存貨的報廢銷核

二、業務循環中的主要文件（P273）

本業務循環涉及的主要憑證和記錄：生產通知書；領料、發料憑證；產量和工時記錄；工薪匯總表及工薪費用分配表；材料費用分配表；制造費用分配匯總表；成本計算單；存貨明細賬；存貨盤點報告表

三、業務循環中的內部控制（掌握P274）

1、職責分工

職責分工要求：

(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立--防止購入材料不合格

(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立--防止多領材料或存貨被盜

(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立--防止生產計劃不合理

(4)產成品生產與檢驗相互獨立--防止不合格產品入庫或售出

(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立--防止篡改會計記錄、財產損失

(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行--保證盤點真實性

2、信息傳遞程序控制

（1）授權程序--生產計劃、材料領用、產品驗收入庫、產品出庫等

（2）成本控制--成本計劃、費用預算等

（3）永續盤存制--設置總賬與明細帳核算；核對存貨賬面結存數與實際庫存數

3、實物控制

貫穿于采購、驗收、存儲、發貨、生產和報廢等環節，具體措施：

（1）限制非授權人員接近存貨

（2）定期盤點，檢查存貨情況

（2）實行保管與記錄嚴格分工

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（責任編輯：中大編輯）

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