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為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級審計師考試,小編特整理了審計理論與方法輔導(dǎo),希望對大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。
1.貼現(xiàn)的定義
貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的商業(yè)匯票在背書后送交銀行,銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息,然后將余額付給持票人,視同銀行對企業(yè)的短期貸款。實質(zhì)上是企業(yè)的一種融資行為。
2.貼現(xiàn)的特點
(1)以轉(zhuǎn)讓合法有效的債權(quán)為取得資金的前提;
(2)不須還本付息;
(3)票據(jù)到期后不能兌付的,企業(yè)負連帶責任;
(4)預(yù)先支付利息的一種短期貸款。
3.貼現(xiàn)過程中相關(guān)數(shù)據(jù)的計算
(1)票據(jù)的到期值=票據(jù)面值×(1+票面利率×票據(jù)期限/360或者12)
(2)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360
(3)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的實際天數(shù)-1
(4)貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)息
4.核算要點
(1)票面利率不等同于貼現(xiàn)利率,貼現(xiàn)率相當于銀行的貸款利率,而票面利率是指帶息票據(jù)所記載的利率。
(2)用百分比表示的利率是年利率。
(3)注意票據(jù)到期天數(shù)和貼現(xiàn)天數(shù)的計算。
(4)貼現(xiàn)息作為財務(wù)費用支出。
(5)計算貼現(xiàn)息只能按天計算,不能按月計算。
(6)票據(jù)貼現(xiàn)后的會計處理要視票據(jù)種類而定,如果是商業(yè)承兌匯票,由于銀行帶有追索權(quán),應(yīng)視為短期借款處理;而銀行承兌匯票一般不存在違約行為,按貼現(xiàn)的方法處理。
5.票據(jù)貼現(xiàn)的相關(guān)分錄
銀行承兌匯票據(jù) | 商業(yè)承兌匯票據(jù) | |
貼現(xiàn)時 | 借:銀行存款(到期值-貼現(xiàn)息)財務(wù)費用(差額)貸:應(yīng)收票據(jù)(貼現(xiàn)前的帳面余額) | 借:銀行存款(到期值-貼現(xiàn)息)財務(wù)費用(貼現(xiàn)息)貸:短期借款(到期值) |
承兌人償付 | 不做帳務(wù)處理 | 借:短期借款(到期值)貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面余額)財務(wù)費用(差額) |
承兌人到期不能償付 | 不會出現(xiàn)這種情況 | 1、借:應(yīng)收帳款(到期值)貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面余額)財務(wù)費用(差額)2、借:短期借款貸:銀行存款 |
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(責任編輯:中原茶仙子)
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