財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟

清查后，賬實(shí)相符，不進(jìn)行賬務(wù)處理

賬實(shí)不符，進(jìn)行賬務(wù)處理，均需調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。

實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，盤(pán)盈

實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，盤(pán)虧

實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用的稱(chēng)為毀損。

清查結(jié)果處理步驟：報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表、盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄，報(bào)批后，根據(jù)審批意見(jiàn)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈、盤(pán)虧或毀損。

2.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，

借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額。

貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈數(shù)額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧或毀損數(shù)額

期末處理前的借方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈損失

期末處理前的貸方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余

期末處理后，本賬戶(hù)無(wú)余額

企業(yè)清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)先按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明;如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

(1)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理

現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后，作如下處理：

①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶(hù)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

②應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待遇處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)。

③如屬于無(wú)法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。

現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：

借記“現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待查明原因時(shí)，作以下處理：

①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”;貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余(某某個(gè)人或單位)賬戶(hù);

②屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。

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（責(zé)任編輯：hbz）

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