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第四節(jié)　流動(dòng)資金估算

流動(dòng)資金概念

流動(dòng)資金是指項(xiàng)目運(yùn)營期內(nèi)長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運(yùn)資金，不包括運(yùn)營中臨時(shí)性需要的資金。

流動(dòng)資金估算的基礎(chǔ)

流動(dòng)資金估算的基礎(chǔ)主要是營業(yè)收入和經(jīng)營成本。因此，應(yīng)在營業(yè)收入和經(jīng)營成本估算之后進(jìn)行流動(dòng)資金估算。

流動(dòng)資金估算方法

流動(dòng)資金估算方法包括擴(kuò)大指標(biāo)估算法和分項(xiàng)詳細(xì)估算法，應(yīng)依據(jù)行業(yè)或前期研究的不同階段分別選用。

一、擴(kuò)大指標(biāo)估算法

擴(kuò)大指標(biāo)估算法是參照同類企業(yè)流動(dòng)資金占營業(yè)收入的比例(營業(yè)收入資金率)或流動(dòng)資金占經(jīng)營成本的比例(經(jīng)營成本資金率)或單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金的數(shù)額來估算流動(dòng)資金。

(1)流動(dòng)資金=年?duì)I業(yè)收入額×營業(yè)收入資金率

(2)流動(dòng)資金=年經(jīng)營成本×經(jīng)營成本資金率

(3)流動(dòng)資金=年產(chǎn)量×單位產(chǎn)量占用流動(dòng)資金額

二、分項(xiàng)詳細(xì)估算法

(1)流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

(2)流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+現(xiàn)金

(3)流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款

(4)流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金

分項(xiàng)詳細(xì)估算法具體項(xiàng)目的估算：

(一)各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債最低周轉(zhuǎn)天數(shù)的確定

在確定最低周轉(zhuǎn)天數(shù)時(shí)要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，并考慮一定的保險(xiǎn)系數(shù)。

(二)年周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算

(三)流動(dòng)資產(chǎn)估算(存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金、預(yù)付賬款)

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、待攤費(fèi)用等。為簡化計(jì)算，項(xiàng)目評價(jià)中一般僅考慮現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨三項(xiàng)，將發(fā)生預(yù)付賬款的某些項(xiàng)目，還可包括預(yù)付賬款。

1.存貨估算

存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。為簡化計(jì)算，項(xiàng)目評價(jià)中僅考慮外購原材料、外購燃料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。

(其他材料是指在修理費(fèi)中核算的備品備件等修理材料，其他材料費(fèi)用數(shù)額不大的項(xiàng)目，也可以不予計(jì)算。)

2.應(yīng)收賬款

3.現(xiàn)金

項(xiàng)目評價(jià)中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即為維持日常生產(chǎn)運(yùn)營所必須預(yù)留的貨幣資金，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款。

其他費(fèi)用=制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用-(以上三項(xiàng)費(fèi)用中所含的工資或薪酬、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi))

或

其他費(fèi)用=其他制造費(fèi)用+其他管理費(fèi)用+其他營業(yè)費(fèi)用+技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)+研究與開發(fā)費(fèi)+土地使用稅

4.預(yù)付賬款

(四)流動(dòng)負(fù)債的估算(應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款)

流動(dòng)負(fù)債是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用等。

為簡化計(jì)算，項(xiàng)目評價(jià)中僅考慮應(yīng)付賬款，將發(fā)生預(yù)收賬款的某些項(xiàng)目，還可包括預(yù)收賬款。

1.應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款是因購買材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)，是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。

2.預(yù)收賬款

預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購買方預(yù)先支付一部分貨款給銷售方，從而形成銷售方的負(fù)債。

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