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【章節重點】

本章是考試的重點章，近五年考試分值平均在18分左右。主要講解了公司內部控制框架、內部控制的要素、內部控制的應用以及內部控制評價與審計四方面的內容。對本章內容的復習，考生應做到理解記憶。特別是18項應用指引中每一項業務需關注的風險、相應的內控要求與措施，雖然內容較多，但是每年必考內容，需在理解的基礎上記憶知識要點。對對內部控制的框架、內部控制要素、內部控制評價與審計相關的內容要做到熟悉。

本章需要重點掌握的知識點如下：

內部控制的要素。熟悉COSO《內部控制框架》及我國《企業內部控制基本規范》對內部控制5要素的要求。

內部控制的應用。重點掌握組織架構等18項業務活動需關注的風險，及相應的內部控制要求與措施。

內部控制評價與審計。重點掌握內部控制評價的原則與程序，掌握企業內部控制審計及審計委員會在內部控制中的作用。

本章考題形式多樣，客觀題、簡答題和綜合題都有可能出現。

【本章例題】

1、控制活動可分為以下(　　)類。

A.運營

B.偵察式控制活動

C.財務活動

D.合規

參考答案：A,C,D

參考解析：控制活動可分為運營、財務報告及合規三個類別。

2、信息披露包括(　　)。

A.企業財務與經營成果

B.企業目標

C.所有權結構和投票權

D.董事會成員及關鍵管理人員及其薪酬

E.重要可預見的風險因素

參考答案：A,B,C,D,E

參考解析：信息披露應當包括但不限于企業財務和經營成果、企業目標、所有權結構和投票權、董事會成員和關鍵管理人員及其薪酬、重要可預見的風險、員工及其他股東有關的重要事項以及治理結構和政策等方面的重要信息。

3、甲白酒生產企業近期頻頻開展對地方小酒廠的并購活動。根據《企業內部控制應用指引第2號～發展戰略》，下列屬于甲公司應關注的風險的有(　　)。

A.過度擴張，脫離了甲公司的實際管控能力

B.收購后沒有有效進行文化整合，發展戰略實施不到位

C.偏離主業，導致企業資源分散，難以形成自身核心能力

D.治理結構形同虛設，缺乏科學決策能力

參考答案：A,B

參考解析：選項C錯誤，甲白酒企業收購地方小酒廠并沒有脫離主業;選項D屬于組織結構方面應關注的風險。

4、甲公司的董事會在討論企業的內部控制時，考慮到企業的組織架構對于企業的內部控制非常關鍵，需要識別企業的組織架構設計與運行中需要關注的風險，下列屬于應該關注的風險的有(　　)。

A.治理結構形同虛設

B.缺乏科學決策、良性運行機制和執行力

C.權責分配不合理

D.內部機構設計不科學

參考答案：A,B,C,D

參考解析：組織架構設計與運行需要關注的主要風險有：(1)治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略;(2)內部機構設計不科學，權責分配不合理，導致機構重疊，職能交叉，運行效率低下。

5、下列各項關于企業組織架構內部控制措施的表述中，錯誤的是(　　)。

A.經理層對董事會負責

B.經理層依法行使企業的經營決策權

C.監事會對股東(大)會負責，監督企業董事、經理和其他高管依法履行職責

D.企業重大決策、重大事項，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度

參考答案：B

參考解析：本題考查《企業內部控制應用指引第1號——組織架構》的知識點。董事會對股東大會負責，依法行使企業的經營決策權。故選項B錯誤。

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（責任編輯：）

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