關(guān)注：2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師各科目考試大綱匯總

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案公布

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段準(zhǔn)考證打印開(kāi)始了嗎

【考情分析】

本章是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中的重要內(nèi)容。考生主要理解貨幣資金內(nèi)部控制和控制測(cè)試;理解貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;掌握庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤;掌握銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性程序等相關(guān)內(nèi)容。近年本章試題所占區(qū)間2分至3分，題型會(huì)涉及客觀題和簡(jiǎn)答題。

要求掌握：

1、理解貨幣資金內(nèi)部控制及控制測(cè)試

2、理解貨幣資金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

3、掌握監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

4、掌握銀行存款重要的實(shí)質(zhì)性程序

【章節(jié)習(xí)題】

1、以下控制活動(dòng)中最能防止員工挪用現(xiàn)金收入的是(　　)。

A.會(huì)計(jì)主管每日復(fù)核現(xiàn)金收支相關(guān)的記賬憑證

B.會(huì)計(jì)主管審查出納員記錄的現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬

C.每一筆應(yīng)收賬款在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前均由董事會(huì)審批

D.負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的崗位與應(yīng)收賬款記賬崗位職責(zé)相分離

參考答案：D

參考解析：不相容崗位相分離能夠預(yù)防現(xiàn)金舞弊，現(xiàn)金收支職責(zé)與應(yīng)收賬款記賬的職責(zé)屬于不相容職責(zé)，實(shí)施分享控制能夠有效避免員工挪用現(xiàn)金。

2、被審計(jì)單位銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1585000元.在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元;未提現(xiàn)支票50000元;未入賬的銀行存款利息收入35000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是(??)。

A.1535000元

B.1575000元

C.1595000元

D.1635000元

參考答案：D

參考解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額：1585000+100000-50000=1635000(元)。

3、以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有(　　)。

A.針對(duì)銀行存在余額調(diào)節(jié)表，檢查其是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的簽字復(fù)核

B.重新核對(duì)經(jīng)審批及復(fù)核的付款申請(qǐng)及其相關(guān)憑證，并檢查是否經(jīng)簽字確認(rèn)

C.觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)程序是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃的指令和程序執(zhí)行

D.出納復(fù)核現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的過(guò)程，是否在核對(duì)二者一致后進(jìn)行簽字確認(rèn)

參考答案：A,B,C,D

參考解析：以上四項(xiàng)均屬貨幣資金的控制測(cè)試程序。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則他應(yīng)采取(??)程序予以查實(shí)。

A.審核壞賬注銷的準(zhǔn)確性

B.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函

C.向開(kāi)戶銀行發(fā)函詢證

D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

參考答案：B

參考解析：?jiǎn)栴}的關(guān)鍵之處在于假造了顧客未付款而事實(shí)上顧客已付款，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于銀行存款控制測(cè)試程序的是(??)。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C屬于明顯的控制測(cè)試程序，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中應(yīng)該設(shè)置定期取得對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)控制的檢查，即屬于控制測(cè)試。

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