2017年注冊會計(jì)師《稅法》真題及答案

單項(xiàng)選擇題

1.下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是() 。

A.公立醫(yī)院占用耕地

B.鐵路線路占用耕地

C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

D.民用飛機(jī)場跑道占用耕地

【答案】A

2.國內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免予征收個人所得稅的是()。

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評為校級優(yōu)秀教師獲得的資金

【答案】B

3.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

【答案】B

4.下列合同中,應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。

A.工程合同

B.會計(jì)制度咨詢合同

C.稅務(wù)籌劃咨詢合同

D.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

【答案】A

5.某個體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個人所得稅稅前扣除的是( )。

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款

【答案】C

6.下列車船中,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。

A.純電動汽車

B.然燒電池汽車

C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

D.使用新能源的混合動力汽車

【答案】C

7.下列關(guān)于車輛購置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中,正確的是()。

A.最低計(jì)稅價(jià)格是由省國家稅務(wù)局核定的

B.最低計(jì)稅價(jià)格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價(jià)格核定的

C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類型新車的平均計(jì)稅價(jià)格

D.最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場平均交易價(jià)格核定的

【答案】D

8.下列增值稅納稅人中,以1個月為納稅期限的是()。

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

【答案】D

9.企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計(jì)算繳納增值稅的是( )。

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

D.收取包裝物租金

【答案】D

10.下列成品油中,暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。

A.石腦油

B.溶劑油

C.航空煤油

D.潤滑油

【答案】C

11.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為3萬平方米的廠房,建筑成本和費(fèi)用為2000萬元,2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對該廠房征收房產(chǎn)稅時所確定的房產(chǎn)原值是()。

A.2900萬元

B.3500萬元

C.5000萬元

D.3800萬元

【答案】B

12.下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

D.我國離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】C

13.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,下列表述中正確的是()。

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批

C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天

D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

【答案】B

14.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.處以稅款50%的罰款

D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】A

15.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中,正確的是(

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

16.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價(jià)款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()

A.17.6萬元

B.19.36萬元

C.21.56萬元

D.19.6萬元

【答案】B

17.下列稅法要素中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()

A.稅率

B.稅目

C.納稅環(huán)節(jié)

D.征稅對象

【答案】B

18.對下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時,按照全額確定銷售額的是()。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)

D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【答案】A

19.下列消費(fèi)品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()

A.鈷石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

【答案】A

20.贈與房屋時,確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是()

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.協(xié)議價(jià)格

D.市場價(jià)格

【答案】D

21.下列國際組織或機(jī)構(gòu)中發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。

A.聯(lián)合國

B.世界銀行

C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

D.世界貿(mào)易組織

【答案】C

22.下列稅種中,由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.車輛購置稅

D.船舶噸稅

【答案】C

23.對個人代銷彩票取得的所得計(jì)征個人所得稅時,適用的所得項(xiàng)目是( )。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

【答案】D

24.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()

A.0.8萬元

B.2萬元

C.2.8萬元

D.2.4萬元

【答案】D

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多選題

1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有( )。

A.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人出租房產(chǎn),自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】AB

2.下列人員取得的工資薪金所得中,適用個人所得稅附加減除費(fèi)用的有()。

A.在我國境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員

B.在我國境內(nèi)有住所而在中國境外任職的個人

C.在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

D.在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的中方人員

【答案】BC

3.下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購重組的一般性稅務(wù)處理的表述中,正確的有()。

A.被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購方取得被收購方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

D.收購方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)

【答案】ABD

4.下列支出中,可作為長期待攤費(fèi)用核算的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建數(shù)團(tuán)

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D接受捐贈固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABC

5.下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中,正確的有()

A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

C.我國從締約國主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)

D.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

【答案】ABCD

6.下列合同中,按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有()。

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ACD

7.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中,可以免征契稅的有( )。

A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬

B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬

C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬

D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬

【答案】CD

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有( )

A.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

【答案】ABC

9.下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有()

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.制定稅法時禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)恵這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

【答案】ABCD

10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。

A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納

B.納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳

C.跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的,在核算單位所在地納稅

D.無固定納稅地點(diǎn)的流動經(jīng)營者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營地繳納

【答案】ABD

11.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列屬于納稅申報(bào)對象的有(

A.代扣代繳義務(wù)人

B.享受減稅的納稅人

C.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人

D.享受免稅的納稅人

【答案】ABCD

12.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅,下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

D.電子商務(wù)企業(yè)

【答案】ACD

13.根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定,下列屬于稅務(wù)行政處罰的有()。

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.沒收財(cái)物違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】ACD

14.納稅人發(fā)生的下列行為中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部

D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

【答案】AC

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計(jì)算題

1、國內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項(xiàng)目如下:

(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.

(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)老師獎,獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。

(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元,一年期儲蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元

(4)11月份因持有兩年前購買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

(5)12月份應(yīng)A公司邀請給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

(2)9月份張教授獲得全國教學(xué)老師獎金是否需要納稅,說明理由。如需要,計(jì)算其應(yīng)納稅額。

(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。

(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計(jì)算其應(yīng)納稅額

(5)回答A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?

【參考答案】

(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個人所得稅。稿酬所得,減征30%。

應(yīng)繳納個人所得稅2240(元)

(2)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,兔征個人所得稅。所以對教育部頒發(fā)的全國教學(xué)老師獎獎金免予征收個人所得稅。應(yīng)繳納個人所得稅=0。

(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅300(元)

能法規(guī)定,對個個人人取的的圖液和思,使征個人人所,對對圖民準(zhǔn)和和四定收收個

(4)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅

(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個人所得稅5200(元)

對A公司的罰款在2600元到15600元之間。

張教授應(yīng)繳納的個稅合計(jì)7740(元)。

2.2017年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：

(1)2016年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權(quán),并繳納了契稅。

(2)自2016年7月起,對受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā),發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元,允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬元。

(3)2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售,共計(jì)取得不含稅收入31000萬元。

(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素,該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。

(2)簡要說明房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時允許扣項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時應(yīng)繳納的土地增值稅

【答案及解析】

(1)房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

(2)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金沒有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

本題適用第一種情況。

(3)取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=17760(1+5%)×50%=9324(萬元)

(4)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬元)。加計(jì)扣除(9324+6000)×20%=3064.8(萬元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬元)。(本題沒有給出計(jì)算開發(fā)費(fèi)用的具體比例,默認(rèn)用5%計(jì)算)

(5)增值額=31000-20045=10955(萬元),增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=10955/20045×100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地

增值稅=10955X40 045×5%=3379.75(萬元)。

3.甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批焰火,甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬元。

(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬元,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。

(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對外銷售,合同約定不含稅銷售額36萬元,6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈送給客戶。

(其他相關(guān)資料:焰火消費(fèi)稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說明理由,如果需要繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案及解析】

(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬元)

(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提

取貨物時已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%7.5×60%1.2(萬元)

(3)將自產(chǎn)焰火贈送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬元)。

(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3(萬元)。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅,因此,委托加工收回后

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

(5)對于業(yè)務(wù)(3):

6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬元);

7月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國外某石油公司進(jìn)口原油50000噸,支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬元,其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬元。

(2)開采原油1000噸,并將開采的原油對外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬元,同時向購買方收取延期付款利息2.34萬元、包裝費(fèi)1.17萬元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)用7.02萬元。

(3)將開采的原油1000噸通過關(guān)聯(lián)公司對外銷售,關(guān)聯(lián)公司的對外含稅售價(jià)為0.39萬元/噸

(4)用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸

(其他相關(guān)資料:原油的資源稅稅率為10%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對從國外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅,如需要計(jì)算繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額

【答案及解析】

(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開采地是“境內(nèi)”,這會帶來資源稅進(jìn)口不征,出口不退的規(guī)則。

(2)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。

應(yīng)繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(萬元)。

(3)納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(萬元)。

(4)將開采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,于移送使用時繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(萬元)

2.李某是甲企業(yè)的中層管理人員,2016年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)1月李某與企業(yè)解除勞動合同,取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元

(含“三險(xiǎn)一金”)

(2)2月李某承包了甲企業(yè)的招待所,按照合同規(guī)定,招待所的年經(jīng)營利潤(不含工資)全部歸李某所有,但是其每年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000元。李某每月可從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤85000元

(3)3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)),其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。

(4)4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課,按照合同規(guī)定,共計(jì)授課4次,每次課酬6000元,培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。

(其他相關(guān)資料:李某在甲企業(yè)的工作年限為12年,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元)

附:個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人

所得稅稅率表：

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個人所得稅并說明理由。

(2)計(jì)算李某經(jīng)營招待所應(yīng)納的個人所得稅。

(3)回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。

(4)按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

(5)計(jì)算李某取得的課酬應(yīng)納的個人所得稅。e

【答案及解析】

(1)不需要繳納個人所得稅。理由:個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000(元),因解除勞動關(guān)系得的一次補(bǔ)償收入為96000元免交個人所得稅

2)個人所得稅應(yīng)納稅所得額=85000+4000×11-20000-3500×11=70500(元)

應(yīng)納個人所得稅=70500×30—50=11400(元)

(3)李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。

取得轉(zhuǎn)租收入的個人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的,向出租方支付的租金可以稅前扣除。

(4)個人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅,扣除稅費(fèi)按次序包括：

①財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。

②向出租方支付的租金。

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)。

④稅法規(guī)定的法定扣除(800元或20%)。

(5)勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應(yīng)繳納的個人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。

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