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注冊會計師考試《稅法》第一章重要知識點

發表時間:2019/1/10 10:24:07 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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知識點:稅收法定原則

稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

(一)稅法的基本原則

1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心

稅收法定原則又稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定,稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規定。

2.稅法的其他基本原則

(1)稅法公平原則

稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。

(2)稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面:一是經濟效率;二是行政效率。

(3)實質課稅原則

實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式。

(二)稅法的適用原則

原則
內容
法律優位原則
(1)含義:法律的效力高于行政立法的效力
(2)作用:主要體現在處理不同等級稅法的關系上
(3)效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突,效力低的稅法即是無效的
法律不溯及既往原則
(1)含義:一部新法實施后,對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法
(2)目的:維護稅法的穩定性和可預測性
新法優于舊法原則
(1)含義:新法、舊法對同一事項有不同規定時,新法的效力優于舊法
(2)作用:避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂
特別法優于普通法原則
(1)含義:對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時,特別規定的效力高于一般規定的效力
(2)應用:居于特別法地位級別較低的稅法,其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法
實體從舊、程序從新原則
(1)實體稅法不具備溯及力
(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力
程序優于實體原則
(1)含義:在訴訟發生時,稅收程序法優于稅收實體法
(2)目的:確保國家課稅權的實現,不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

(三)稅收法律關系

1.稅收法律關系的構成

稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣,都是由稅收法律關系的主體、客體和內容三方面構成。

(1)稅收法律關系的主體

在我國稅收法律關系的主體包括征納雙方,一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關,包括國家各級稅務機關、海關和財政機關,另一方是履行納稅義務的人,包括法人、自然人和其他組織,在華的外國企業等。對稅收法律關系中權利主體另一方的確定,我國采取的是屬地兼屬人原則。

(2)稅收法律關系的客體

客體即稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象,也就是征稅對象。

(3)稅收法律關系的內容

稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務,這是稅收法律關系中最實質的東西,也是稅法的靈魂。

2.稅收法律關系的產生、變更和消滅

稅法是引起稅收法律關系的前提條件,但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況,也就是由稅收法律事實來決定。

3.稅收法律關系的保護

稅收法律關系是同國家利益及企業和個人的權益相聯系的。保護稅收法律關系,實質上就是保護國家正常的經濟秩序、保障國家財政收入、維護納稅人的合法權益。

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