二、多選題(每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分)

1.甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2017年3月31日。2017年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計提累計折舊為5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為0。2017年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。則關于甲公司該項投資性房地產以下說法中，正確的有(　　)。

A.2017年12月31日投資性房地產的計稅基礎為24000萬元

B.2017年12月31日投資性房地產確認的遞延所得稅負債為1375萬元

C.2017年12月31日投資性房地產確認的其他綜合收益金額為1375萬元

D.2017年12月31日投資性房地產確認的所得稅費用金額為625萬元

2.大海公司2017年1月1日存貨跌價準備余額為10萬元，因本期銷售結轉存貨跌價準備2萬元。2017年12月31日存貨成本為90萬元，可變現凈值為70萬元。稅法規定，企業計提的資產減值損失在發生實質性損失時允許稅前扣除。則下列表述中正確的有(　　)。

A.大海公司2017年12月31日計提存貨跌價準備12萬元

B.大海公司2017年12月31日存貨賬面價值為70萬元

C.大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎為70萬元

D.大海公司2017年12月31日存貨計稅基礎為90萬元

3.下列選項中產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預提產品保修費用

B.計提存貨跌價準備

C.采用公允價值模式后續計量的投資性房地產期末公允價值大于投資性房地產取得時成本

D.計提固定資產減值準備

4.甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。2016年12月31日因職工教育經費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產10萬元，2017年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發放4000萬元。發生職工教育經費90萬元。稅法規定，工資按實際發放金額在稅前列支，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分準予以后納稅年度結轉扣除。甲公司下列表述中正確的有(　　)。

A.應付職工薪酬產生可抵扣暫時性差異800萬元

B.應付職工薪酬不產生暫時性差異

C.職工教育經費稅前可扣除100萬元

D.應當轉回職工教育經費確認的遞延所得稅資產10萬元

5.甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有(　　)。

A.企業應交所得稅為60.75萬元

B.企業應納稅所得額為243萬元

D.企業遞延所得稅資產期末余額為6.25萬元

D.本期所得稅費用為60.75萬元

6.甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2014年1月5日，甲公司以增發市場價值為700萬元的本企業普通股股票為對價購入乙公司100%凈資產，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。購買日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認凈資產的公允價值與計稅基礎分別為600萬元和500萬元。則甲公司購買日下列會計處理中，正確的有(　　)

A.購買日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認凈資產公允價值為575萬元

B.購買日確認商譽的金額為100萬元

C.購買日該商譽產生的應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債

D.購買日乙公司可辨認凈資產公允價值與計稅基礎產生的差異對應所得稅費用

7.下列項目中會影響資產負債表期末遞延所得稅負債賬面價值的有(　　)。

A.期初遞延所得稅負債

B.本期轉回的遞延所得稅負債

C.投資企業對采用權益法核算并打算長期持有的長期股權投資根據被投資單位實現的凈利潤確認的投資收益

D.本期應付職工薪酬中超過稅法規定的稅前扣除標準的部分

8.下列說法中，正確的有(　　)。

A.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產

B.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅負債

C.當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產

D.當某項交易同時具有“該項交易不是企業合并”和“交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(或可抵扣虧損)”兩個特征時，該項交易中因資產或負債的初始確認所產生的暫時性差異應確認遞延所得稅資產

9.下列各項關于遞延所得稅的相關處理中，正確的有(　　)。

A.企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅一般應當計入所得稅費用

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所得稅費用

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

D.合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益導致的合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生暫時性差異的，應當確認相應的遞延所得稅，同時調整所得稅費用，但特殊情況的除外

10.關于所得稅的列報，下列說法中正確的有(　　)。

A.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示

B.在個別財務報表中，當期所得稅資產與當期所得稅負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

C.應交所得稅應當在利潤表中單獨列示

D.在合并財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產及遞延所得稅負債可以以抵銷后的凈額列示

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