11.下列各項中注冊會計師在測定風險時，不需要考慮的是( )。

A.控制環境對相關風險的抵消效果

B.潛在錯報的重大程度

C.風險的性質

D.錯報發生的可能性

【答案】A

【知識點】需要特別考慮的重大錯報風險

12.下列有關實質性程序時間安排，說法錯誤的是( )。

A.控制環境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序

B.注冊會計師在評估的某項目認定層次的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質性程序，注會應針對剩余時間實施控制測試，期中測試得出的結論合理延伸至期末

D.實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲得，注會應考慮在期中和實施實質性程序

【答案】C

【解析】如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序，所以不一定是必須實施控制測試，選項C錯誤，見教材P171第2段。

第三十四課時 第八章 第四節 【知識點】實質性程序的時間

(二)如何考慮期中審計證據

1.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末;

2.如果擬將期中測試得出的結論延伸至期末，注冊會計師應當考慮針對剩余期間僅實施實質性程序是否足夠。如果認為實施實質性程序本身不充分，注冊會計師還應測試剩余期間相關控制運行的有效性或針對期末實施實質性程序;

13.下列有關控制環境的說法，錯誤的是( )。

A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在的缺陷

C.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險

D.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險

【答案】C

【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項C錯誤，見教材P136第6段。

【知識點】控制環境

第二十九課時 第七章 第四節 課程中未涉及

14.下列關于審計業務的三方關系的說法中，不正確的是( )。

A.審計業務的三方關系包括財務報表預期使用者、責任方、注冊會計師

B.責任方和預期使用者來自同一方

C.責任方也可能是財務報表的預期使用者

D.無法識別使用審計報告的所有組織和人員時，預期使用者主要是指那些與財務報表有重要和共同利益的主要利益相關者

【答案】B

【解析】責任方會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成一項審計業務。教材P5。

【知識點】審計業務的三方關系

第三課時 第一章 第二節 【知識點1】審計業務的三方關系

三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)、財務報表預期使用者。

是否存在三方關系是判斷某項業務是否屬于審計業務或其他鑒證業務的重要標準之一。如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業務不構成一項審計業務或其他鑒證業務。

15.下列關于審計證據的說法中，不正確的是( )。

A.審計證據也包括在承接或保持業務過程中獲取的信息

B.審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

C.信息的缺乏本身不構成審計證據

D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

【答案】C

【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據，見教材P8第4行。

【知識點】審計證據的性質、審計證據的充分性和適當性

第三課時 第一章 第二節 【知識點4】審計證據

1.審計證據，是指注冊會計師為了得出審計結論和形成審計意見而使用的必要信息。

2.審計證據在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。然而，審計證據還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息(前提是注冊會計師已確定自上次審計后是否已發生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關性)或會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息。除從被審計單位內部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據來源。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據。審計證據既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據，可以被注冊會計師利用。在形成審意見的過程中，注冊會計師的大部分工作是獲取和評價審計證據。

16.確定重要性時要選定基準，在選擇基準時，不需要考慮的因素是( )。

A.被審計單位的性質

B.特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目

C.基準的相對波動性

D.。。。。。。

【答案】D

【解析】選項ABC均屬于在選擇基準時要考慮的因素，見教材P31。

【知識點】重要性水平的確定

第十課時 第二章 第三節 【知識點三】重要性水平的確定

(一)財務報表整體的重要性

1.確定方法

通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。

2.選擇基準

注冊會計師在選擇基準時需要考慮以下因素：

(1)財務報表要素(如資產、負債、所有者權益、收入和費用);

(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產);

(3)被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境;

(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產及資產的索償權，而非被審計單位的收益);

(5)基準的相對波動性。

17.下列事項中產生非抽樣風險的不包括( )。

A.總體不適合測試目標

B.未能恰當定義誤差

C.未能恰當地評價審計證據

D.選取了不恰當的抽樣方法

【答案】D

【解析】選項D產生的是抽樣風險，見教材P58-59。

第十五課時 第四章 第一節【知識點】導致抽樣風險和非抽樣風險的原因

【知識點二】抽樣風險和非抽樣風險 2.可能導致非抽樣風險的原因

⑴注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標。例如，注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時，將主營業務收入明細賬界定為總體。

⑵注冊會計師未能適當地定義控制偏差或錯報，導致注冊會計師未能發現樣本中存在的偏差或錯報。

例如：注冊會計師在測試現金支付授權控制的有效性時，未將簽字人未得到適當授權的情況界定為控制偏差。

⑶注冊會計師選擇了不適于實現特定目標的審計程序。

例如，注冊會計師通過觀察固定資產來證實其所有權。

⑷注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況。

18.下列事項中，可以以口頭形式向治理層溝通的是( )。

A.管理層存在的舞弊跡象

B.會計師事務所對被審計單位的審計業務和非審計業務的收費總額

C.注冊會計師的獨立性

D.值得關注的內部控制缺陷

【答案】A

【知識點】注冊會計師與治理層的溝通、溝通的形式

19.注冊會計師在應當評價內部審計的客觀性，以下表明內部審計具有客觀性的是( )。

A.內部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效溝通

B.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員執行的工作是否經過適當的監督

D.

【答案】B

【解析】參考教材P314第3段。

【知識點】利用內部審計工作

第五十一課時 第十五章 第一課時【知識點3】確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作

1.在確定內部審計人員的工作是否可能足以實現審計目的時，注冊會計師應當評價：

(1)內部審計的客觀性。最理想的狀態是，內部審計僅向最高級別的治理層負責并報告工作，而不負有任何執行責任。注冊會計師應當關注被審計單位管理層對內部審計施加的任何限制或約束，特別是內部審計人員是否能夠與注冊會計師進行充分的溝通。

20.甲公司控制中規定對每月選取發生業務的前35家供應商進行對賬，注冊會計師擬運用非統計抽樣方法對該控制進行抽樣測試，考慮該控制執行的頻率應該是( )。

A.每日一次

B.每日數次

C.每月一次

D.每周一次

【答案】B

【解析】總體為25×12=420，大于250次，該控制執行頻率應該是每日數次，選項B正確，見教材P77表4-7。

【知識點】在控制測試中使用非統計抽樣

第十七課時 第四章 第三節 【講義課程中未提及】

21.以下關于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。

A.當會計師事務所發生變更時，正在考慮接受委托的注冊會計師是后任注冊會計師

B.當會計師事務所發生變更時，已接受委托并簽訂業務約定書的注冊會計師是后任注冊會計師

C.對已審計財務報表進行重新審計，之前對已審計財務報表發表審計意見的注冊會計師是前任注冊會計師

D.接受委托前，所有參與投標的注冊會計師都是后任注冊會計師

【答案】D

【解析】教材307頁。

第五十課時 第十四章 第二節 【知識點】后任注冊會計師的定義

(二)后任注冊會計師

1.概念：

后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的注冊會計師。

（責任編輯：）

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