2016年注冊會計師綜合階段《職業能力綜合測試(試卷二)》考試真題

試卷二

請問以下討論是否正確?若不正確，請說明理由。

1、可轉債票面利率低于純債券，所以可轉債的籌資成本低于純債券?

2、現在發行新股時點不佳，發行可轉債變相發行新股，且為了鼓勵投資人轉換，可以考慮將轉換價設置低于現有的股價。

3、可轉債發行后若轉換為股票，就沒有債務到期需償還的問題，所以就優序融資理論，應先考慮發行可轉債再發行純債券。

4、可轉債的方案問題：依照我的試卷版本，我回答的是：

(1)擔保：20X4年凈值是12億未達15億故發行公司應提供全額擔保，擔保內容應包含本金及利息，但母公司僅對本金部分進行擔保，所以方案此處不正確。

(2)發行期限：不可分離可轉債發行期限是1年以上6年以下，本方案發行期限7年，故所以方案此處不正確。

(3)發行金額：發行后余額不可以超過最近一期凈資產40%，20X4年凈值是12億，先前未發行過債券，故本次可發行金額為4.8億，本方案發行金額5億元，所以方案此處不正確。

(4)轉股價格：應不低于募集說明書公告日前20個交易日均價及前一日交易均價，方案里只寫應不低于募集說明書公告日前一日交易均價，所以方案此處不正確。

(5)可轉換期間：應在發行結束后6個月才可以轉換，方案寫5個月后，所以方案此處不正確。

5、董事會結構的公司治理6個問題：

其中一位獨立董事是現任董事的配偶、其中一位獨立董事是公司現任的財務顧問、全公司董事17席但獨立董事僅有5席、

6、主要財務指標是否符合主板上市要求：

股本、3年累計營收(或者三年累計來自營業活動的現金流量)、3年度累計會計凈利潤、最近一期無形資產占凈資產比例。

試卷2：

1、杏花木業，SWOT分析

2、分析屬于什么戰略類型，若可以細分需細分;包含開發新市場，開發新產品，國際化，現有產品和市場加大廣告，

3、公司治理的問題，董事長做為戰略委員會和薪酬委員會的召集人，董事會17人，獨董5人，其中一人為董事配偶，一人為現任財務顧問，審計委員會無會計專業人才;

4、主板IPO財務指標;

5、股利分配方式，信號理論、客戶效應、一鳥在手、稅差、代理理論;

6、公司內控：由一人保管票據和簽章;招投標、工程招投票預先溝通、

7、發行可轉債的看法;

8、發行可轉債的方案;

9、會計涉及分期收款的銷售處理、對學校的直接捐贈、將自產的產品發放給員工會計及所得稅、存貨的資產減值、委托境外的研發費用會計處理所得稅處理、涉及長期股權投資和可供出售金融資產，還有什么忘了

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（責任編輯：）

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