一、單項選擇題

1.以下針對財務報表審計與審閱業務的說法中，不恰當的是(　　)。

A.審計屬于合理保證，即高水平保證

B.審閱屬于有限保證，其低于審計業務的保證水平

C.審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業務風險降至審閱業務環境下可接受的水平

D.審閱業務以消極方式提出結論

2.下列各項關于注冊會計師審計和政府審計的說法中，不正確的是(　　)。

A.審計目標和對象不同

B.審計的標準不同

C.經費和收入來源不同

D.對發現問題的處理方式相同

3.下列各項有關職業責任和期望差距的說法，正確的是(　　)。

A.注冊會計師的職業責任在很大程度上反映財務報表使用人的期望

B.財務報表使用人期望注冊會計師判斷財務報表是否存在錯報

C.注冊會計師職業屆普遍接受的責任是，通過審計以評價被審計單位管理層的會計確認、計量和披露，判斷財務報表是否不存在重大錯報

D.注冊會計師通過審計發現財務報表中存在的重大錯報是整個注冊會計師行業不斷走向成熟的標志

4.下列有關財務報表審計業務三方關系人的說法中，錯誤的是(　　)。

A.審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者

B.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務報表預期使用者

C.如果某項業務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業務不構成審計業務或其他鑒證業務

D.財務報表審計可以減輕管理層或治理層的責任

5.在確定審計業務的三方關系人時，下列有關責任方的說法中，注冊會計師認為錯誤的是(　　)。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者

B.責任方可能是審計業務的委托人，也可能不是委托人

C.責任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層

D.責任方應對編制財務報表承擔絕大多數責任

6.下列各項關于審計報告的說法中，不正確的是(　　)。

A.審計報告是注冊會計師與財務報表使用者溝通審計事項的主要手段

B.審計報告是財務信息生成鏈條上關鍵的一環

C.標準化的審計報告模式存在著信息量低、相關性差等缺陷

D.財務報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已審計財務報表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響資本市場的效率和資本的成本

7.下列有關財務報表審計的相關說法中，不恰當的是(　　)。

A.審計對象是歷史的財務狀況、經營業績和現金流量

B.審計對象的載體是財務報表

C.在財務報表審計中，財務報告編制基礎即是標準

D.注冊會計師對審計對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當的標準，因此不需要運用職業判斷

8.以下關于審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.被審計單位雇傭的專家編制的信息不可以作為審計證據

B.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息

C.審計證據在性質上具有累積性

D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境

9.下列各項中，有關審計準則的說法正確的是(　　)。

A.在執行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則通常包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執行審計工作以實現總體目標提供了標準

D.應用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

10.每項審計準則均包含一個或多個目標，關于審計準則中“目標”的理解，下列說法中不正確的是(　　)。

A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成工作使用的恰當手段

C.可以幫助注冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否需要完成更多的工作以實現目標

D.無需與總體目標相聯系

11.被審計單位甲公司于2017年8月31日委托某商場銷售自產的電子書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續費，在發出商品時賬上記錄了該筆銷售，確認收入結轉成本，甲公司的營業收入違反了(　　)認定。

A.準確性

B.發生

C.完整性

D.分類

12.針對被審計單位將對現銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業收入項目(　　)認定的重大錯報風險。

A.截止

B.發生

C.完整性

D.準確性

13.為了適應產品的更新換代需要，X公司已支付大額資金引進全新的生產線代替原有設備，對新老設備進行實物檢查后，注冊會計師可能最需要關注(　　)的重大錯報風險。

A.應付賬款的完整性

B.固定資產的計價和分攤

C.營業成本的準確性

D.固定資產的存在

14.甲公司由于市場競爭對手推出新產品，現有產品因滯銷而導致大量積壓，據此，注冊會計師應當關注甲公司(　　)的重大錯報風險。

A.存貨項目的計價和分攤認定

B.營業成本項目的準確性認定

C.營業收入項目的發生認定

D.應收賬款的完整性認定

15.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是(　　)。

A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發票賬單一直未收到，甲公司至12月31日尚未進行賬務處理

B.乙公司賒銷一批產品給A公司，但由于財務人員請假，至12月31日尚未登記收入明細賬

C.丙公司2017年12月29日從銀行提取現金1萬元，但截止12月31日尚未登記銀行存款明細賬(已登記現金日記賬)

D.丁公司2017年12月份發生銷售商品退回，12月15日收到退回商品，由于盤點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬

16.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是(　　)。

A.從甲公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

17.職業懷疑，是指注冊會計師執行審計業務的一種態度。下列關于職業懷疑的相關理解，不恰當的是(　　)。

A.職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據，就應該保持警覺

C.在懷疑信息的可靠性時，需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，但審計中的困難等不能作為省略不可替代的審計程序的理由

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當降低保持職業懷疑的要求

18.下列各項關于職業判斷的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師是職業判斷的主體，職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

B.職業判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的

C.如果有關決策缺乏充分、適當的審計證據，職業判斷可以作為不恰當決策的理由

D.注冊會計師需要對職業判斷作出適當的書面記錄

19.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指(　　)。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

20.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是(　　)。

A.抽樣風險

B.非抽樣風險

C.檢查風險

D.重大錯報風險

21.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是(　　)。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

22.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是(　　)。

A.在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險

C.注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險

D.注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

23.關于審計程序的性質導致的審計固有限制，以下理解不恰當的是(　　)。

A.管理層編制財務報表需要根據被審計單位的事實和情況，運用適用的財務報告編制基礎的規定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

24.下列各項中，有關注冊會計師接受業務委托的說法錯誤的是(　　)。

A.如果注冊會計師發現潛在客戶正面臨財務困難，則可以認為接受或保持客戶的風險非常高，甚至不可接受業務委托

B.一旦接受業務委托，注冊會計師就應當與客戶就審計約定條款達成一致意見

C.對于連續審計業務，注冊會計師應當繼續利用以前年度審計業務約定條款

D.會計師事務所執行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務所面臨的風險

25.一般來說，實施風險評估程序不包括(　　)。

A.確定需要特別考慮的特別風險

B.了解被審計單位及其環境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風險

D.僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險

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