(三)被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

【提示】宣告分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)所有者權(quán)益減少，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(四)被投資方發(fā)生超額虧損

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 (賬面價(jià)值減至 0 為限)

長(zhǎng)期應(yīng)收款——超額虧損(沖減其他長(zhǎng)期權(quán)益)

預(yù)計(jì)負(fù)債(協(xié)議約定承擔(dān)額外損失義務(wù))

不夠沖減的在賬外做備查記錄，以后實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)依次反向恢復(fù)。

【提示】其他長(zhǎng)期權(quán)益，指長(zhǎng)期性的應(yīng)收項(xiàng)目，如企業(yè)對(duì)被投資單位的長(zhǎng)期債權(quán)，該債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回的，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位的凈投資，但不包括投資企業(yè)與被投資單位之間因銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所產(chǎn)生的長(zhǎng)期債權(quán)。

(五)其他綜合收益，對(duì)于被投資方確認(rèn)的其他綜合收益及其變動(dòng)，投資方應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和其他綜合收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益

貸：其他綜合收益(或相反分錄)

(六)其他權(quán)益變動(dòng)，對(duì)于被投資方除凈損益、其他綜合收益、利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)的，投資方應(yīng)按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和資本公積——其他資本公積

【提示】被投資方接受其他股東的資本性投入(投資方持股比例不變)、被投資方發(fā)行可轉(zhuǎn)債中的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、被投資方與上述事項(xiàng)有關(guān)的計(jì)入所有者權(quán)益的所得稅影響形成的資本公積等。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)(被投資方其他權(quán)益變動(dòng)×持股比例)

貸：資本公積——其他資本公積

(七)股票股利

股票股利不影響被投資單位所有者權(quán)益總額，投資方不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理。

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（責(zé)任編輯：gx）

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