固定資產的清查

(一)盤盈

盤盈的固定資產，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”科目核算。

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

借：以前年度損益調整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

(二)盤虧

按盤虧固定資產的賬面價值借記“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢”科目。

【補充例題】甲公司年末對固定資產進行清查時，發現丟失一臺設備。該設備原價52 000元，已計提折舊20 000元，并已計提減值準備12 000元。經查，該設備丟失的原因在于保管員看守不當。經批準，由保管員賠償5 000元。

要求：

不考慮增值稅的影響，編制甲公司的相關會計分錄。

【答案】

(1)發現該設備丟失時：

借：待處理財產損溢——××設備　　　　　　　　20 000

累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

固定資產減值準備——××設備　　　　　　　12 000

貸：固定資產——××設備　　　　　 　　　　　 52 000

(2)報經批準后：

借：其他應收款——保管員　　　　　　　　　　　 5 000

營業外支出——盤虧損失　　　　　　　 　　 15 000

貸：待處理財產損溢——××設備　　　　 　　　 20 000

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