一、單項選擇題

1、下列事項中，可能不會導致對職業道德基本原則產生不利影響的情形是(　)。

A、A公司準備參與并購企業活動，要求對財務報表進行審計，注冊會計師甲的審計收費分兩部分，前期審計費用10萬元，另外5萬元視是否并購成功而支付

B、注冊會計師乙目前接受委托對B公司管理活動進行咨詢服務，最近B公司發生法律糾紛，注冊會計師又將擔任該B公司的辯護人，并簽訂了業務約定書

C、注冊會計師丙的弟弟是C公司的一名普通會計人員，注冊會計師考慮到其弟并非C公司會計主管，仍然擔任C公司審計的項目合伙人

D、注冊會計師丁上一年度在D公司從事會計工作，本年度加入會計師事務所并參加D公司的年報審計工作，但非該項目合伙人

2、A公司目前是上市公司，由ABC會計師事務所負責對A公司2011年度財務報表進行審計，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。下列說法中，不正確的是(　)。

A、A公司存在的道德問題可能對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好職業行為原則產生不利影響

B、如果項目組不具備執行業務必需的勝任能力，將對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響

C、如果甲注冊會計師擔任A公司重大訴訟案件的辯護人，則因密切關系產生對獨立性的不利影響

D、在與前任注冊會計師溝通前，應征得客戶的同意

3、會計師事務所承接了具體的某項審計業務后，應當有相應的業務層面的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。下列防范措施中可能無效的是(　)。

A、由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

B、向被審計單位的獨立董事進行獨立第三方咨詢

C、向被審計單位的治理層披露服務性質

D、與被審計單位的管理層討論職業道德問題

4、下列各項中，注冊會計師違反職業道德守則的是(　)。

A、注冊會計師按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務

B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關法規許可的情形下，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務

D、在審計報告涵蓋的期間內，注冊會計師兼任審計客戶的董事

5、下列關于專業服務委托的說法中，不正確的是(　)。

A、在接受客戶關系前，注冊會計師應當考慮客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務報告問題等

B、注冊會計師在承接前對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響進行評價，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C、如果應客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應當從專業角度或其他方面確定應否承接該業務

D、如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師需要考慮是否承接該業務

二、多項選擇題

1、中國注冊會計師協會非執業會員甲，在A公司從事會計核算工作。某日，甲在登記某筆銷售時，發現該銷售業務重大、復雜且異常，該記賬憑證已經通過相關人員的復核。甲可能采取的行動有(　)。

A、對該筆銷售進行調查

B、與A公司會計主管等進行溝通

C、向相關職業團體或法律顧問獲取專業建議

D、向A公司辭職

2、下列對職業道德基本原則產生不利影響的具體情形中，由外在壓力因素導致的情形有(　)。

A、會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅

B、注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升

C、客戶的員工對所涉事項更具專長

D、會計師事務所的高級員工長期與某一鑒證客戶發生關聯

3、EFG會計師事務所的甲注冊會計師擬承接A公司(上市公司)2012年度財務報表審計業務，甲注冊會計師應當根據可能產生利益沖突的具體情形，采取的防范措施包括(　)。

A、如果EFG會計師事務所的商業利益或業務活動可能與A公司存在利益沖突，甲注冊會計師應當告知A公司，并在征得其同意的情況下執行業務

B、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務，甲注冊會計師應當告知所有已知相關方，并在征得他們同意的情況下執行業務

C、如果為某一特定行業或領域中的兩個以上客戶提供服務，甲注冊會計師應當告知客戶，并在征得他們同意的情況下執行業務

D、經過審計客戶的同意，分派不同的項目組為相關客戶提供服務

4、如果被要求提供第二次意見，可能對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的水平，這些防范措施主要包括(　)。

A、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

B、在與客戶溝通中說明注冊會計師發表專業意見的局限性

C、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D、利用專家的工作

5、下列有關職業道德基本原則的相關表述中，正確的有(　)。

A、如果注冊會計師認為被審計單位財務信息含有嚴重虛假或誤導性的陳述，則注冊會計師不得與這些有問題的信息發生牽連，是對誠信基本原則的要求

B、如果注冊會計師認為被審計單位財務信息含有嚴重虛假或誤導性的陳述，經過審計，注冊會計師出具了恰當的非標準審計報告，是對誠信基本原則的遵守

C、注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性

D、如果存在導致職業判斷出現偏差，或對職業判斷產生不當影響的情形，注冊會計師不得提供相關專業服務

6、Y會計師事務所負責對庚公司(上市公司)2012年度財務報表進行審計， 下列各項中，會計師事務所的行為不構成違反注冊會計師職業道德規范的有(　)。

A、就會計調整分錄的建議與審計客戶管理層進行溝通

B、Y會計師事務所允許有條件的其他單位以本所名義執行業務

C、Y會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作了廣告宣傳，但沒有詆毀同行

D、Y會計師事務所以降低收費方式招攬業務，但遵守了準則并保證了審計質量

7、注冊會計師在提供專業服務時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決因素包括(　)。

A、業務具體情形

B、客戶規模大小

C、注冊會計師執行工作的性質

D、注冊會計師執業年限的長短

8、下列關于非執業會員在信息的編制和報告時對職業道德基本原則的不利影響及防范措施的表述，正確的有(　)。

A、如果非執業會員因外在壓力或自身利益而與誤導性信息發生牽連，將對客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注等職業道德基本原則產生不利影響

B、不利影響的嚴重程度取決于壓力來源、信息誤導程度等因素

C、應對不利影響的防范措施包括向治理層、管理層或相關職業團體咨詢等

D、非執業會員可能無意中與誤導性信息發生牽連，如果知悉這一事實，應當遵守保密原則

9、下列關于注冊會計師職業道德的描述中，不正確的有(　)。

A、注冊會計師在執行鑒證業務時，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場

B、前任注冊會計師未經被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿

C、在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員無須對在職業活動中獲知的信息保密

D、注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導致不利影響的情形

10、如果收費報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務所的相應報價，則下列說法中正確的有(　)。

A、會計師事務所不應承接該業務

B、如果能夠確保在提供專業服務時，遵守執業準則和相關職業道德要求的要求，使工作質量不受損害并使客戶了解專業服務的范圍和收費基礎，是可以承接的

C、會計師事務所可以采取審計后再收取一定補價的方式彌補過低的報價

D、可能對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響

三、簡答題

1、ABC會計師事務所擬承接以下客戶2011年度財務報表審計工作。假定存在以下情形：

(1)A公司2011年度的財務報表由XYZ會計師事務所審計并出具了報告。近日因XYZ會計師事務所的注冊會計師受到相關部門的處罰，A公司擬另行委托ABC會計師事務所審計其2011年的財務報表并出具審計報告。A公司只同意ABC會計師事務所與承接2010報表審計的K會計師事務所溝通。

(2)B公司以招標的方式選聘2011年度財務報表審計的注冊會計師。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，即可與B公司簽訂審計業務約定書，無須另行通知。

(3)C公司為參與企業購并委托審計，在業務約定書中約定為按審計后資產的千分之五收取審計費用。

(4)D公司委托ABC會計師事務所審計其2011年財務報表，現因急需為取得銀行貸款要求ABC會計師事務所加快進度加班完成，承諾一旦如期完成，將安排項目合伙人去歐洲旅游。

(5)E機構為一家公益組織，2011年初ABC會計師事務所接受委托為其管理的公益基金的收支設計內部控制，現接受委托審計2011的財務報表，為此，雙方另行簽訂了業務約定書。

(6)在承接F公司2011年度的財務報表審計工作時，了解到擬安排本次審計項目經理的妻子在F公司擔任人事部經理，事務所安排了同一部門的注冊會計師擔任本審計項目的經理。

要求：

<1> 、針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業道德守則的情況，并簡要說明理由。

備考注會是長期的過程，想要將學過的知識牢牢記住，那么一定要進行多輪復習。在第一輪備考中，要詳細知識點。

參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A屬于或有收費，會因自身利益產生對獨立性的不利影響;選項C，即使弟弟是一名普通會計，但是因為其職業特殊，依然會對財務報表產生較大的影響，會因密切關系產生對獨立性的不利影響;選項D會因自我評價產生對獨立性的不利影響;選項B由于注冊會計師從事的不是鑒證業務，擔任辯護人不會對職業道德產生不利影響。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人，會因過度推介導致不利影響。選項A，如果客戶不誠信，且注冊會計師在審計過程中沒有發現的話，事后客戶的不誠信行為被爆出，那么對注冊會計師的誠信也是會有影響的，公眾很有可能懷疑注冊會計師是與客戶串通的。所以A公司存在的道德問題可能對甲注冊會計師遵循誠信原則或良好的職業行為原則產生不利影響。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D中與被審計單位的管理層討論職業道德問題是無效的防范措施，應當與被審計單位的治理層討論職業道德問題。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果在審計報告涵蓋的期間內，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 如果采取的防范措施不能消除不利影響或將其降低至可接受的水平，注冊會計師不得承接該業務。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 會員在遵循職業道德基本原則時遇到沖突時，會員應當確定采取適當的措施，并權衡各種可能采取的措施產生的后果。如果問題仍無法解決，會員應當向會計師事務所或雇傭單位內部的適當人員進行咨詢。如果某項重大沖突未能解決，會員可以考慮向相關職業團體或法律顧問獲取專業建議。在考慮所有相關可能措施后，如果道德沖突仍未解決，會員應當在可能的情況下拒絕繼續與產生沖突的事項發生關聯。會員可視情況確定是否解除業務約定或退出某項特定任務，或完全退出該項業務，或向工作單位辭職。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D屬于產生密切關系導致不利影響的情形。選項C，如果客戶的員工更具有專長，注冊會計師自身懂得知識不如被審計單位的員工多，那么項目組的成員可能面臨著傾向于同意客戶員工的決定的壓力，所以和外在壓力相關。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 除采取選項ABCD上述防范措施外，注冊會計師還應當采取下列一種或多種防范措施：(1)實施必要的保密程序，防止未經授權接觸信息;(2)向項目組成員提供有關安全和保密問題的指引;(3)要求會計師事務所的合伙人和員工簽訂保密協議;(4)由未參與執行相關業務的高級員工定期復核防范措施的執行情況。

4、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D并不是應對提供第二次意見所產生不利影響的措施。

5、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項A，參考《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》第八條;選項B，參考《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》第九條;

選項C，參考《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》第十條;選項D，參考《中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則》第十三條。

6、

【正確答案】 AD

【答案解析】 依據職業道德的要求，會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳(包括如實的宣傳)，也不得詆毀同行;不允許其他單位借用本所名義從事審計業務。

7、

【正確答案】 AC

【答案解析】 在提供專業服務時，對客觀和公正原則的不利影響及其嚴重程度，取決于業務的具體情形和注冊會計師所執行工作的性質。

8、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非執業會員可能無意中與誤導性信息發生牽連，一旦知悉這一事實，應當立即采取措施終止牽連。

9、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項B，前任注冊會計師必須經被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍需對在職業關系和商業關系中獲知的信息保密;選項D屬于自身利益和密切關系導致不利影響的情形。

10、

【正確答案】 BD

【答案解析】 在承接業務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執業準則和相關職業道德要求執行業務，從而對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響，但是此時是可以承接業務的，只要確保在提供專業服務時，遵守執業準則和相關職業道德要求的要求，使工作質量不受損害并使客戶了解專業服務的范圍和收費基礎，就可以將不利影響降至可接受的水平。

三、簡答題

1、

【正確答案】 (1)違反。在為客戶提供第二次意見時，注冊會計師應當征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

(2)違反。在應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應接受委托的理由。

(3)違反。按審計后資產的千分之五收取審計費用屬于或有收費，或有收費會對職業道德產生不利影響

(4)違反。安排項目合伙人到歐洲旅游，超出了業務活動中的正常往來，將對良好職業行為、客觀和公正原則產生不利影響，注冊會計師應當拒絕接受

(5)違反。在財務報表審計中對內部控制評價是一項重要的程序，如果既設計內部控制又對內部控制進行評價，會產生因自我評價導致的不利影響

(6)不違反。注冊會計師的妻子任人事部經理，人事部經理不屬于能夠對客戶會計記錄或被審計單位財務報表的編制施加重大影響的職位，因此并不對獨立性產生不利影響

編輯推薦：

20年注冊會計師零基礎推薦課程 簽協議

2020年注冊會計師考試報名時間及入口匯總

（責任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁