一、單項選擇題

1.關于稅收協定的說法，錯誤的是( )。

A.稅收協定具有高于國內稅法的效力

B.稅收協定不能和國內稅法相矛盾沖突

C.稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收優惠

D.稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法

【答案】B

【解析】稅收協定與國內稅法的關系：(1)稅收協定具有高于國內稅法的效力;(2)稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法;(3)稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇。并沒有限定稅收協定不能和國內稅法相矛盾沖突的說法，當兩者存在沖突時，應遵循稅收協定高于國內稅法效力原則。

2.下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是( )。

A.實際管理機構與控制中心所在地標準

B.辦公場所標準

C.資本控制標準

D.總機構標準

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列五個標準：注冊地標準、實際管理機構與控制中心所在地標準、總機構標準、資本控制標準、主要營業活動地標準。

3.下列方法不屬于國際反避稅轉讓定價調整方法的是( )。

A.可比利潤法

B.再售價格法

C.可比受控價格法

D.成本加利法

【答案】C

【解析】轉讓定價調整方法主要有以下四種：(1)可比非受控價格法;(2)再售價格法;(3)成本加利法;(4)可比利潤法。

4.國際稅收產生的基礎是( )。

A.兩個和兩個以上國家都對跨境交易征稅的結果

B.不同國家之間稅收合作的需要

C.國家間對商品服務、所得和財產課稅的制度差異

D.跨境貿易和投資等活動的出現

【答案】C

【真題新解】國家間對商品服務、所得、財產課稅的制度差異是國際稅收產生的基礎。

5.下列關于來源地稅收管轄權的判定標準，可適用于非獨立個人勞務所得的是( )。

A.勞務發生地標準

B.所得支付者標準

C.常設機構標準

D.固定基地標準

【答案】B

【真題新解】對于非獨立個人勞務所得來源地的確定，目前國際上通常采用停留期間標準和所得支付者標準。

6.當跨國納稅人的國外經營活動盈虧并存時，對納稅人有利的稅額抵免方法是( )。

A.分國分項限額法

B.分項限額法

C.綜合限額法

D.分國限額法

【答案】D

【真題新解】當跨國納稅人的國外經營活動盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利，采用綜合限額法對居住國有利。

7.適用于母子公司的經營方式的稅收抵免方法是( )。

A.逆向抵免法

B.追溯抵免法

C.直接抵免法

D.間接抵免法

【答案】D

【解析】適用于母子公司的經營方式的稅收抵免方法是間接抵免法。

8.中國居民企業A企業2017年度境內所得的應納稅所得額為300萬元;設在甲國的分支機構當年度應納稅所得額為100萬元;設在乙國的分支機構當年度應納稅所得額為-300萬元;A企業當年度從乙國取得利息所得的應納稅所得額為60萬元。企業選擇“分國不分項”抵免.則下列說法正確的是( )。

A.A企業當年度應納稅所得總額300萬元

B.A企業當年度應納稅所得總額160萬元

C.A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補

D.A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共300萬元，允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補

【答案】C

【解析】境內應納稅所得額=300(萬元);

甲國分支機構應納稅所得額=100(萬元);

乙國分支機構應納稅所得額=-240(萬元);

A企業當年度應納稅所得總額=400(萬元)。

A企業當年度境外乙國未彌補的非實際虧損共240萬元，允許A企業以其來自乙國以后年度的所得無限期結轉彌補;

企業的境外分支機構虧損不得由該企業境內所得彌補，也不得由該企業來源于其他國家(地區)分支機構的所得彌補。——境外虧損不得跨國彌補

但可以用同一國家(地區)其他項目或以后年度的所得按規定彌補。

企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分(稱為非實際虧損額)，今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。

9.下列關于境內、外所得之間的虧損彌補，說法錯誤的是( )。

A.企業按照稅法的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零

B.若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補

C.如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額，按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可按規定的期限向后結轉彌補

D.如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補

【答案】C

【解析】企業按照稅法的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零。選項A正確。

若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。選項B正確。

如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。選項D正確。

如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額，按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。選項C錯誤。

10.A企業境內所得100萬元，境外分支機構B虧損65萬元。則下列說法錯誤的是( )。

A.A企業境內外凈所得35萬元

B.當年A企業在我國應繳納企業所得稅25萬元

C.境外B機構的65萬元虧損可以無限期向后結轉彌補

D.境外B機構的65萬元虧損可以在不超過5年時間內向后結轉彌補

【答案】D

【解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數，則其當年度境外分支機構的非實際虧損額可無限期向后結轉彌補。

11.A企業境內所得100萬元，境外分支機構B虧損140萬元。則下列說法錯誤的是( )。

A.A企業境內外凈所得-40萬元

B.當年A企業在我國應繳納企業所得稅25萬元

C.境外B機構的100萬元虧損可以用不超過5年的期限向后結轉彌補

D.境外B機構超過100萬元盈利的40萬元虧損用不超過5年的期限彌補

【答案】C

【解析】如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額，按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

12.中國居民企業A投資甲國B公司，持有甲國B公司60%股權;B持有乙國C公司50%股份;C持有丙國D公司20%股份;D公司持有丁國E公司100%股份。則下列關于A企業抵免的說法正確的是( )。

A.來自甲國B公司的股息負擔的稅款可以抵免

B.來自乙國C公司的股息負擔的稅款不可以抵免

C.來自丙國D公司的股息負擔的稅款可以抵免

D.來自丁國E公司的股息負擔的稅款可以抵免

【答案】A

13.下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是( )。

A.注冊地標準

B.辦公場所標準

C.控股權標準

D.總機構所在地標準

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列幾個標準：注冊地標準、實際管理機構與控制中心所在地標準、總機構所在地標準、控股權標準、主要營業活動所在地標準。

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