41.下列項目中，屬于勞務報酬所得的是( )。

A.個體商店的經營所得

B.提供專利權的使用權而取得的報酬

C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D.教師為企業(yè)提供咨詢服務取得的報酬

【答案】D

【解析】勞務報酬所得是指個人獨立從事設計、裝潢、咨詢等勞務而取得的報酬。個體商店經營所得，屬于個體工商戶的生產、經營所得;提供專利權的使用權而取得的報酬，屬于特許權使用費所得;將國外的作品翻譯出版而取得的報酬，屬于稿酬所得。

42.某高級工程師2017年11月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已繳納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已繳納個人所得稅300元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。

A.0

B.180

C.200

D.280

【答案】B

【解析】納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計算個人所得稅時抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法規(guī)定計算的抵免限額。對于同一國家或地區(qū)的不同應稅項目，以其各項的抵免限額之和作為來自該國或地區(qū)所得的抵免限額。A國所得抵免限額=20000×(1-20%)×20%+1400×20%=3480(元)。由于在A國繳納個人所得稅=3000+300=3300(元)，未超過抵免限額。故而，該工程師當月應在我國補繳個人所得稅稅額=3480-3300=180(元)。

43.王某個人承攬一項房屋的裝修工程，合同約定工程三個月完工，完工之后，一次性支付工程款60000元。不考慮除個人所得稅外的其他相關稅費，王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅( )元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

【答案】C

【解析】王某承攬的房屋裝修工程，雖然三個月完工，但仍然屬于一次性勞務報酬所得。故王某取得的裝修收入應繳納個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

44.某作家指控某雜志社侵犯其著作權，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經濟賠償款30000元，該作家取得的賠償收入應繳納個人所得稅( )元。

A.0

B.3360

C.4800

D.5200

【答案】C

【解析】個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”應稅項目繳納個人所得稅。所以，該作家應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%=4800(元)。

45.從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是( )。

A.單一所得稅制

B.分類所得稅制

C.綜合所得稅制

D.混合所得稅制

【答案】B

【解析】我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制。

46.王某通過拍賣行拍賣一件藏品，取得轉讓收入50萬元，該藏品經文物部門認定屬于海外回流文物，王某不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，則王某上述收入應繳納的個人所得稅為( )萬元。

A.0

B.0.4

C.0.3

D.1

【答案】D

【解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。則王某應繳納個人所得稅=50×2%=1(萬元)。

47.田先生為一家雜志社記者，月工資4850元，其中包括70元的托兒補助費。2017年1月，田先生在所在單位的雜志上發(fā)表一篇文章，取得收入320元。田先生2017年1月份應繳納個人所得稅( )元。

A.230.50

B.82.50

C.73

D.55

【答案】D

【解析】任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅;對托兒補助費不予征收個人所得稅。所以，田先生2017年1月份應繳納個人所得稅=(4850-70+320-3500)×10%-105=55(元)。

48.2017年，中國某畫家在A國出版作品集，共取得稿酬收入折合人民幣90000元，已經按該國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6000元。該畫家從取得的稿酬中拿出20000元通過民政部門捐贈給我國某貧困地區(qū)，則該畫家應就此項收入在我國補繳個人所得稅( )元。

A.1230

B.1280

C.4400

D.5200

【答案】B

【解析】該畫家捐贈扣除限額=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，實際捐贈額20000元低于扣除限額，可全額扣除。該畫家應就此項收入在我國補繳個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)-6000=1280(元)。

49.外籍專家約翰遜先生受英國某機構委托到中國境內某企業(yè)工作，于2017年6月10日來華，9月1日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，境外機構不支付工資;8月份約翰遜先生取得境內某出版社支付的審稿報酬2000元。約翰遜先生8月份應就其全部所得在中國境內繳納個人所得稅( )元。

A.815

B.825

C.705

D.725

【答案】D

【解析】約翰遜先生8月份應就其全部所得在中國境內繳納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]+(2000-800)×20%=725(元)。

50.楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在A國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當年，楊某在國內將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某在中國應繳納個人所得稅( )元。

A.8000

B.9900

C.20000

D.21900

【答案】A

【解析】稿酬所得的抵免限額=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，境外已納稅額高于抵免限額，在中國不用補稅;作者將自己的手稿原件公開拍賣取得的所得，按“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅，因此2017年楊某應在我國繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

51.王先生2017年2月退休，每月按國家統(tǒng)一規(guī)定領取退休工資2300元，4月份被一家公司聘用，月工資3600元。2017年4月王先生應繳納個人所得稅( )元。

A.12

B.3

C.0

D.37

【答案】B

【解析】退休人員取得的退休工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。因此，王先生4月應繳納個人所得稅=(3600-3500)×3%=3(元)。

52.王先生有一商鋪，2017年1月1日將商鋪出租，每月取得不含稅租金收入3420元，出租過程中繳納可在稅前扣除的相關稅費598.5元。2017年7月，王先生對出租商鋪維修花費了4800元。王先生2017年度的租賃所得應繳納個人所得稅( )元。

A.2160

B.3891.6

C.4520

D.2760

【答案】B

【解析】王先生2017年度的租賃所得應繳納個人所得稅=(3420-598.5-800)×20%×6+(3420-598.5-800-800)×20%×6=3891.6(元)。

53.下列項目中，不屬于免征個人所得稅的是( )。

A.個人取得的撫恤金

B.個人獲得的車險賠款

C.個人購買體育彩票，一次中獎收入1.2萬元

D.個人儲蓄存款利息所得

【答案】C

【解析】對個人購買體育彩票、福利彩票、賑災彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

54.下列所得中，應當計算繳納個人所得稅的是( )。

A.托兒補助費

B.國家發(fā)行的金融債券利息

C.限售股轉讓所得

D.保險賠款

【答案】C

【解析】選項A：個人取得的托兒補助費不屬于應計入“工資、薪金所得”項目的津貼、補貼，不計征個人所得稅;選項BD：國家發(fā)行的金融債券利息和保險賠款免征個人所得稅;選項C：限售股轉讓所得應當征收個人所得稅。

55.下列表述中，符合個人所得稅相關規(guī)定的是( )。

A.個體工商戶業(yè)主用于家庭的生活費用支出，可以在稅前限額扣除

B.外籍個人從中國境內企業(yè)取得的股息、紅利所得不繳納個人所得稅

C.個體工商戶實際發(fā)生的業(yè)務招待費可以在稅前據實扣除

D.個體工商戶實際支付給其從業(yè)人員的合理的工資允許在稅前扣除

【答案】D

【解析】選項A：個體工商戶業(yè)主及其家庭發(fā)生的生活費用支出不允許在稅前扣除;選項B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，從中國境內其他企業(yè)取得的股息、紅利所得要征收個人所得稅;選項C：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

56.我國公民李某2017年8月買進某公司債券20000份，每份買入原價8元，另支付手續(xù)費800元，11月份賣出10000份，每份賣出原價8.3元，另支付手續(xù)費415元，12月末，李某取得企業(yè)債券利息收入2700元。李某上述收入應繳納個人所得稅( )元。

A.977

B.940

C.697

D.600

【答案】A

【解析】(1)11月份賣出債券應扣除的買價及相關稅費=(20000×8+800)÷20000×10000+415=80815(元);

(2)轉讓債券應繳納的個人所得稅=(10000×8.3-80815)×20%=437(元);

(3)債券利息收入應繳納的個人所得稅=2700×20%=540(元);

(4)李某應繳納個人所得稅=437+540=977(元)。

57.依據個人所得稅的相關規(guī)定，計算財產轉讓所得的個人所得稅應納稅所得額時，下列各項準予扣除的是( )。

A.定額800元

B.定率20%

C.財產凈值

D.財產原值和相關稅費

【答案】D

【解析】財產轉讓所得以個人每次轉讓財產取得的收入額減去財產原值和相關稅費后的余額為應納稅所得額。

58.李剛2017年7月份與某房地產企業(yè)簽訂合同，合同約定李剛以135萬元的優(yōu)惠價格購買市場價值147萬元的門面房，但2017年8月1日至2018年7月31日期間，李剛須將該門面房無償提供給房地產企業(yè)對外出租使用。假定不考慮其他相關稅費，則李剛2017年上述業(yè)務應繳納的個人所得稅為( )元。(上述金額均不含增值稅)

A.3000

B.4000

C.8000

D.4166.67

【答案】C

【解析】房地產開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議，以優(yōu)惠價格出售其開發(fā)的商店給購買者個人，購買者個人在一定期限內必須將購買的商店無償提供給房地產開發(fā)企業(yè)對外出租使用。根據規(guī)定，對購買者個人少支出的購房價款，應視同個人財產租賃所得，按照“財產租賃所得”項目征收個人所得稅。每次財產租賃所得的收入額，按少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的月份數(shù)平均計算確定。李剛2017年上述業(yè)務應納個人所得稅=(1470000-1350000)÷12×(1-20%)×20%×5=8000(元)。

59.中國公民王某為某出版社專業(yè)作者。2017年12月5日該出版社出版了王某的一部長篇小說，支付稿費30000元;12月16日王某從電視劇制作中心獲得劇本使用費60000元;12月25日王某將其另一部作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入20000元;當月王某還為另一出版社審稿，取得審稿收入3800元。2017年12月王某應繳納個人所得稅( )元。

A.20520

B.16725

C.15945

D.16760

【答案】D

【解析】2017年12月王某應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16760(元)。

60.下列所得應計算繳納個人所得稅的是( )。

A.個人購買福利彩票中獎8000元

B.個人領取原提存的住房公積金30000元

C.在校學生參加勤工儉學活動取得的勞務報酬1500元

D.個人取得的教育儲蓄存款利息1000元

【答案】C

【解析】選項ABD：均免征個人所得稅;選項C：按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。

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