1.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，適用的企業所得稅優惠政策是( )。

A.自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起前2年免征，第3~5年減半征收企業所得稅

B.自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起第1~3年免征企業所得稅，第4~6年減半征收企業所得稅

C.自項目獲利年度起第1~3年免征企業所得稅，第4~6年減半征收企業所得稅

D.自項目投產年度起第1~3年免征企業所得稅，第4~6年減半征收企業所得稅

【答案】B

【解析】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

2.甲公司經營符合《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的碼頭，2010年取得第一筆生產經營收入，2011年開始盈利，2013年甲公司將碼頭轉讓給乙投資公司經營，乙公司當年因碼頭項目取得應納稅所得額5000萬元。2013年乙公司就該項所得應繳納企業所得稅( )萬元。(2014年)

A.1250

B.0

C.750

D.625

【答案】D

【解析】(1)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目享受“三免三減半”優惠的，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠。(2)乙公司應就該項所得繳納企業所得稅=5000×50%×25%=625(萬元)。

3.某企業為創業投資企業(適用25%的企業所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業以股權投資方式向境內某未上市的中小高新技術企業投資200萬元。2016年度該創業投資企業利潤總額890萬元，未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。假定不考慮其他納稅調整事項，2016年該企業應納企業所得稅稅額為( )萬元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】(1)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅稅前禁止扣除項目。因此，2016年該企業應納企業所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。

4.下列各項收入中免征企業所得稅的是( )。(2015年回憶版)

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷售取得的收入

【答案】B

【解析】選項A：國債利息收入免稅，但國債的轉讓收入不免稅;選項C：國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得免征企業所得稅;選項D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理，減半征收企業所得稅。

5.2012年甲公司在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構，該分支機構2013年產生利潤200萬元，下列關于該境外利潤確認收入時間的說法，正確的是( )。(2014年)

A.按照利潤所屬年度確認收入的實現

B.按照利潤實際匯回的日期確認收入的實現

C.按照雙方約定匯回利潤的日期確認收入的實現

D.按照境外分支機構作出利潤匯回的決定日期確認收入的實現

【答案】A

【解析】居民企業在境外設立不具有獨立納稅地位的分支機構取得的各項境外所得，無論是否匯回中國境內，均應計入該企業所屬納稅年度的境外應納稅所得額。

6.下列選項中不屬于居民企業在計算企業所得稅時，應核定其應稅所得率的情形是( )。

A.能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的

B.能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的

C.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

D.無法計算和推定納稅人收入總額和成本費用總額的

【答案】D

【解析】選項D不屬于核定應稅所得率的情形，應核定其應納所得稅額。

7.某服裝生產企業，因無法準確核算成本支出，被稅務機關確定為核定征收企業所得稅，企業當年收入總額30萬元，其中7月份取得股票轉讓收入5萬元，轉讓成本3萬元，核定應稅所得率15%，該企業當年應繳納企業所得稅( )萬元。(2014年)

A.0.6

B.0.75

C.1.13

D.1.44

【答案】C

【解析】(1)核定征收企業所得稅的企業，采用應稅所得率方式核定征收，即應納稅額=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率;

(2)對采取應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權(股票)收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目(業務)確定適用的應稅所得率計算征稅;

(3)該企業當年應繳納企業所得稅=30×15%×25%=1.13(萬元)。

8.依據企業所得稅法和稅收征管法的相關規定，下列納稅人，適用核定征收企業所得稅的是( )。(2013年)

A.停牌的上市公司

B.跨省界匯總納稅企業

C.擅自銷毀賬簿的汽車修理廠

D.經營規模較小的稅務師事務所

【答案】C

【解析】不適用核定征收企業所得稅辦法的企業包括以下六大類別：(1)享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的一項或幾項企業所得稅優惠政策的企業(不包括僅享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定免稅收入優惠政策的企業)、第二十八條規定的符合條件的小型微利企業;(2)匯總納稅企業;(3)上市公司;(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業;(5)會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;(6)國家稅務總局規定的其他企業。

9.下列關于核定征收企業所得稅的說法，正確的是( )。

A.采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，應按測算的應納稅額從低核定征收

B.經營多業的納稅人經營項目單獨核算的，稅務局分別確定各項目的應稅所得率

C.納稅人的法定代表人發生變化的，應向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率

D.專門從事股權投資業務的企業不得核定征收企業所得稅

【答案】D

【解析】選項A：采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定征收;選項B：經營多業的納稅人，無論經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據主營項目確定適用的應稅所得率;選項C：納稅人的生產經營范圍、主營業務發生重大變化，或者應納稅所得額或者應納稅額增減變化達到20%的，應向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率或應納稅額。

10.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得中，不應按收入全額為應納稅所得額計算征收企業所得稅的是( )。

A.股息

B.利息

C.特許權使用費

D.轉讓財產所得

【答案】D

【解析】在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，從中國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

編輯推薦：

2019年稅務師考試免費提醒平臺

2019年稅務師備考沖刺階段注意事項

稅務師考試出題思路詳解 把握高頻考點

2019年稅務師準考證打印時間及入口匯總

（責任編輯：）

共4頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁