【多選題】下列(　)通過“應交稅費”科目核算。

A.消費稅

B.代扣代繳的個人所得稅

C.房產稅

D.車船稅

E.契稅

『正確答案』ABCD

『答案解析』企業不需要預計應繳數所繳納的稅金，如耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在“應交稅費”核算。

【多選題】增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括(　)。

A.待認證進項稅額

B.待轉銷項稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會計科目的設置。注意哪些是二級明細，哪些是專欄。

【多選題】2018年6月某工業企業(一般納稅人)將自產的產品一批委托某商場代銷，當期發出產品的成本為80000元，不含稅售價為100000元，按照合同約定，企業按照商場實際銷售金額的10%支付代銷手續費。7月，企業收到商場代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場已將扣除手續費8480元后的金額通過銀行轉賬的方式支付給該企業，該企業取得商場開具的手續費增值稅專用發票后，將貨物的增值稅專用發票開具給對方。該企業應做的會計處理包括(　)。

A.發出代銷商品時

借：發出商品　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.發出代銷商品時

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　 80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代銷清單和手續費發票時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 84320

銷售費用　　　　　　　　　　　　　8000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 480

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　 80000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12800

D.結轉代銷商品成本時

借：主營業務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.結轉代銷商品成本時

借：主營業務成本　　　　　　　　　　 64000

貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正確答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起銷售貨物的增值稅稅率由17%降為16%。

【單選題】某經批準從事融資租賃業務的公司2018年3月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅1020000元，取得機動車銷售統一發票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是(　)。

A.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

應交稅費——待抵扣進項稅額　　　　　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　 87179.49

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)　102000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 1020000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正確答案』C

『答案解析』經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

【單選題】某工業企業為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2018年7月15日繳納本月1日至10日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)98000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

本題中，本月預繳本月稅款：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

【單選題】某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　 10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【單選題】某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經預繳的稅額為60萬元，則月末企業的會計處理應為(　)。

A.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

B.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)　 10

C.借：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 10

貸：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　 10

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 10

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 　10

『正確答案』D

『答案解析』企業當期應納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經預繳了60萬元，所以，應當轉出多交增值稅10萬元。

【單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為(　)

A.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　 12000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000

D.借：應交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　 12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正確答案』D

『答案解析』企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

【單選題】某化妝品廠發出材料委托某企業加工一批高檔化妝品，收回后用于連續生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1700元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為(　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 17700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

B.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 16000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 10000

應交稅費——應交消費稅　　　　　　　6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

D.借：生產成本　　　　　　　　　　　　　 17700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

『正確答案』C

『答案解析』將委托加工收回的應稅消費品繼續生產應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品和委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅予以扣除。

正確的會計分錄是：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　10000

應交稅費——應交消費稅　　　　　　 6000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

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