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2012年土地估價(jià)師考試估價(jià)理論與方法知識(shí)(4)

發(fā)表時(shí)間:2011/11/17 16:03:18 來(lái)源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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土地估價(jià)師考試?yán)碚摲椒?/font>輔導(dǎo):知識(shí)(4)

貨幣資金

貨幣資金是企業(yè)以貨幣形態(tài)存在的資金,主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

1、現(xiàn)金的核算

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存的現(xiàn)金,包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)設(shè)“現(xiàn)金”科目,用以核算庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)收到現(xiàn)金,借記“現(xiàn)金”科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記“現(xiàn)金”科目。該科目下按不同的幣種進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行逐日逐筆登記,每日終了,應(yīng)將“現(xiàn)金日記賬”上的節(jié)余數(shù)與現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì),保證賬實(shí)相符。

2、銀行存款的核算

企業(yè)存人銀行的各種存款,以及存人其他金融機(jī)構(gòu)的存款,應(yīng)設(shè)“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

企業(yè)將款項(xiàng)存人銀行或其他金融機(jī)構(gòu),借記“銀行存款”科目,貸記有關(guān)科目;提取和支出存款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記,每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),并通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”檢查企業(yè)與銀行雙方計(jì)賬是否有錯(cuò)誤。

企業(yè)若有外幣存款業(yè)務(wù),應(yīng)將外幣金額折合人民幣計(jì)賬,登記外幣金額和折合率。

3、其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金是指除了現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金,主要包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。

企業(yè)應(yīng)設(shè)“其他貨幣資金”科目對(duì)其增減變動(dòng)和結(jié)存情況進(jìn)行核算。在該科目下,應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途貨幣資金”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

(1)外埠存款。指企業(yè)到外地臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí),匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立的采購(gòu)專戶存款。

(2)銀行匯票存款。是企業(yè)為取得銀行匯票,按規(guī)定存人銀行的款項(xiàng),是銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的一種方式。

(3)銀行本票存款。是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng),也是銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的一種方式。

(4)在途貨幣資金。指企業(yè)同所屬單位和上下級(jí)之間在匯寄款項(xiàng)過(guò)程中,月末企業(yè)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。

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