2020年房地產估價師考試講義：企業所得稅

(一)納稅人

在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。

個人獨資企業、合伙企業不適用《中華人民共和國企業所得稅法》。

企業分為居民企業和非居民企業。

1.居民企業

是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

【總結】居民企業就其源于中國境內、外的所得繳稅(稅率25%)。

2.非居民企業

是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

【總結】非居民企業：

(1)在我國境內有機構、場所的，且與所設立機構、場所有實際聯系的境內、外收入。(稅率25%)

(2)在我國境內沒有機構、場所，或設立機構、場所，但收入與所設立機構、場所無實際聯系，僅就其源自中國境內所得繳稅。(稅率20%)

(二)稅率

企業所得稅的稅率為25%。

包括居民企業;在我國境內設立機構、場所，且企業取得的收入與所設立的機構、場所有實際聯系的企業。

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅的，適用稅率為20% 。

(三)應納稅所得額

企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

1.銷售貨物收入;2.提供勞務收入;3.轉讓財產收入;4.股息、紅利等權益性投資收益;5.利息收入;6.租金收入;7.特許權使用費收入;8.接受捐贈收入;9.其他收入。

(四)應納稅額

企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：

1.居民企業來源于中國境外的應稅所得;

2.非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

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（責任編輯：gx）

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