案例二

（一）資料

2009年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2008年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

（1）大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商；

（2）各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單；

（3）由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)；

（4）指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬。

2.該公司2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定，但年末應(yīng)付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計(jì)人員懷疑該公司可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。

3.審計(jì)人員在復(fù)核A供應(yīng)商對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)。2008年l2月A供應(yīng)商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬(wàn)元的材料已發(fā)出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購(gòu)貨發(fā)票，因而未入賬，也未在報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

4.審計(jì)人員抽查乙公司年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2008年l2月29日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底前未收到購(gòu)貨發(fā)票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫(kù)。

5.該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映，應(yīng)付賬款年末余額為5 400萬(wàn)元。經(jīng)查，該公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中共設(shè)置25個(gè)賬戶。

有關(guān)賬戶的情況如下：

（1）賬戶A的期末貸方余額為l 000萬(wàn)元；

（2）賬戶B的期末貸方余額為500萬(wàn)元，該余額已連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)2年，期間一直無(wú)業(yè)務(wù)發(fā)生：

（3）賬戶C的期末借方余額為250萬(wàn)元；

（4）賬戶D的期末貸方余額為50萬(wàn)元。

其他21個(gè)賬戶均為50萬(wàn)元以下的貸方余額，共計(jì)4100萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.大宗采購(gòu)由采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理直接指定供應(yīng)商

B.各部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，由本部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商發(fā)出訂單

C.由專職人員按月從供應(yīng)商處取得對(duì)賬單，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬相核對(duì)

D.指定會(huì)計(jì)人員定期核對(duì)采購(gòu)日記賬和總賬

57.“資料2”中，為證實(shí)乙公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員可使用的方法有：

A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)

B.審查年度資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出憑證

C.審核供應(yīng)商對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

D.結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

58.“資料3”中，對(duì)于乙公司的做法，審計(jì)的認(rèn)定是：

A.正確

B.不正確，應(yīng)按供貨商對(duì)賬單進(jìn)行賬務(wù)處理

C.不正確，應(yīng)按購(gòu)貨合同進(jìn)行賬務(wù)處理

D.不完全正確，可不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明

59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

A.少計(jì)資產(chǎn)

B.少計(jì)負(fù)債

C.多計(jì)收入

D.少計(jì)利潤(rùn)

60.根據(jù)“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)付賬款的期末余額應(yīng)為：

A.5 400萬(wàn)元

B.4 650萬(wàn)元

C.5 150萬(wàn)元

D.5 650萬(wàn)元

（責(zé)任編輯：zyc）

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