案例三

（一）資料

2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到：

（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；

（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計主管審批后方可辦理；

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（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2.通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進行相關(guān)測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務(wù)的真實性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。

3.審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：

（1）4月l6日臨近下班時進行監(jiān)盤；

（2）事先未通知財務(wù)部門；

（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；

（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。

4.通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：

（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2 243.30元

（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：

A.出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管

C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)

D.會計主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

62.“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應(yīng)重點審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：

A.整個會計期間

B.年度資產(chǎn)負債表日當天

C.上一個會計期間

D.年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天

63.“資料3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤的程序正確的有：

A.臨近下班時進行監(jiān)盤

B.采用突擊方式

C.出納員清點現(xiàn)金

D.“庫存現(xiàn)金盤點表”的簽字和留存

64.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：

A.2 243.30元

B.2 843.30元

C.7 693.30元

D.12 543.30元

65.“資料5”中，審計人員應(yīng)進一步采取的最有效的審計程序是：

A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制

B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析

C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

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（責任編輯：zyc）

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