一、單項選擇題

1、某企業2014年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實現凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶余額為：

A、630000元

B、695000元

C、70000元

D、35000元

【正確答案】 A

【答案解析】 本年未分配利潤賬戶余額=35000+700000-105000=630000(元)

2、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應確認：

A、遞延所得稅資產150萬元

B、遞延所得稅負債150萬元

C、遞延所得稅資產575萬元

D、遞延所得稅負債725萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 期末該交易性金融資產賬面價值2900萬元，計稅基礎2300萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅負債150萬元。

3、某企業2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業務招待費稅法規定的扣除標準為400萬元，企業全年實際發生的業務招待費為350萬元，企業所得稅稅率為25%。該企業2010年所得稅費用為：

A、250萬元

B、232.5萬元

C、245萬元

D、257.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

4、下列各項中，應計入營業外收入的是：

A、銀行存款利息收入

B、存貨盤盈

C、債務重組利得

D、確實無法收回的應收賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務費用：

借：銀行存款

貸：財務費用

選項B，沖減管理費用。

選項D，確實無法收回的應收賬款作壞賬核銷：

借：壞賬準備

貸：應收賬款

5、某企業某月銷售生產的商品確認銷售成本100萬元，銷售原材料確認銷售成本10萬元，本月發生現金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業該月計入到其他業務成本的金額為：

A、100萬元

B、110萬元

C、10萬元

D、11.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售商品確認的銷售成本通過主營業務成本科目核算，銷售原材料確認的銷售成本通過其他業務成本科目來核算，實際發生的現金折扣計入到財務費用科目核算，因此該題中計入其他業務成本的金額為10萬元。

6、銷售合同中規定了由于特定原因買方有權退貨的條款，而企業又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認時間為：

A、向購貨方交付商品時

B、收到貨款時

C、同意按購貨方要求對商品質量、品種等方面不符合合同規定的問題進行檢查時

D、退貨期滿時

【正確答案】 D

【答案解析】 只有在退貨期滿時，企業才將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，才能確認為收入。

7、某企業2011年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為400萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2011年已確認勞務收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務的累計完工進度為70%。2012年該企業應確認的勞務收入為：

A、70萬元

B、100萬元

C、120萬元

D、200萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年該企業應確認的勞務收入=400×70%-80=200(萬元)。

8、企業處置可供出售金融資產取得的處置收益計入：

A、其他綜合收益

B、其他業務收入

C、公允價值變動損益

D、投資收益

【正確答案】 D

【答案解析】 企業處置可供出售金融資產取得的處置收益計入投資收益。

9、企業發生的下列各項業務中，可能影響企業當期利潤表中營業利潤的是：

A、可供出售金融資產在資產負債表日的暫時性波動

B、出售固定資產取得的收入與賬面價值的差額

C、交易性金融資產發生的公允價值變動

D、收到因享受稅收優惠而返還的增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營業利潤;選項BD，計入營業外收入，不影響營業利潤;選項C計入公允價值變動損益。

10、W公司于2013年8月接受一項產品安裝任務，安裝期6個月，合同總收入30萬元，當年實際發生成本8萬元，預計還將發生成本16萬元。W公司按實際發生成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。在年末確認勞務收入時，W公司發現，客戶已發生嚴重的財務危機，估計只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認收入為：

A、6萬元

B、10萬元

C、24萬元

D、0

【正確答案】 A

【答案解析】 按照正常情況，W公司2013年度應該確認收入=30×[8÷(8+16)]=10(萬元)，但因客戶發生財務危機，只能收回成本6萬元，因此只能確認收入6萬元。

11、下列關于銷售商品的各種情況，錯誤的是：

A、企業已將商品所有權憑證或實物移交給對方，但尚未完成商品的安裝或檢驗工作，且商品的安裝或檢驗工作是銷售合同的重要組成部分，不能確認收入

B、銷售合同規定了退貨條款，且企業不能確定退貨可能性，不能確認收入

C、企業在商品售出后，對該商品規定了回購條款，規定買方不得出售，繼續對該商品實施控制。在這種情況下，企業能確認收入

D、如果與銷售商品相關的成本不能可靠地計量，則不能確認該項銷售商品收入

【正確答案】 C

【答案解析】 企業在商品售出后，對該商品規定了回購條款，規定買方不得出售，繼續對該商品實施控制。在這種情況下，企業不能確認收入。

【該題針對“銷售商品收入的確認與計量”知識點進行考核】

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