【例題1·多選題】銷售與收款業務循環所使用的憑證和記錄有：

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發票

E.付款憑單

『正確答案』ABCD

『答案解析』銷售與收款業務循環中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發運單(發運憑證)，銷貨發票，貸項通知單，銷貨日記賬或明細賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細賬，匯款通知書，現金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應收賬款賬齡分析表，應收賬款明細賬，收款憑證，客戶對賬單，轉賬憑證。

【例題2·單選題】銷售與收款業務循環中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：

A.銷貨合同

B.銷貨單

C.貸項通知單

D.客戶訂貨單

『正確答案』C

『答案解析』銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是貸項通知單。

【例題3·單選題】在銷售與收款業務循環內部控制中，發送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D.放寬信用標準而導致企業信用風險增加

『正確答案』A

『答案解析』發送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

【例題4·單選題】(2016年考生回憶)下列銷售與收款循環的內部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

A.批準壞賬與記賬相互獨立

B.開具發票與記賬相互獨立

C.收取貨款與記賬相互獨立

D.批準銷售退回與記賬相互獨立

『正確答案』B

『答案解析』開具發票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

【例題5·多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業務循環實物控制措施的有：

A.貨物的發出必須有經批準的銷貨單

B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

C.限制非授權人員接近銷售發票等各種記錄和文件

D.由專人調查每個客戶的信用狀況

E.由專人保管應收票據

『正確答案』ABCE

『答案解析』銷售與收款業務循環實物控制措施：限制非授權人員接近存貨;貨物的發出必須有經批準的銷貨單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權人員接近銷售發票等各種記錄和文件;由專人保管應收票據。

【例題6·多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準

『正確答案』AE

『答案解析』檢查不相容職責的劃分：走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;抽查銷售退回或折讓發票，審查其是否由業務記錄以外的人員批準;驗證壞賬沖銷是否經過收款業務、記賬業務以外的人員批準;了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

【例題7·多選題】審計人員對銷售與收款循環進行內部控制測試的內容有：

A.發函詢證應收賬款

B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

C.實地觀察不相容職務劃分情況

D.審查銷售發票是否經過授權批準

E.抽查驗證營業收入賬務處理的正確性

『正確答案』BCD

『答案解析』發函詢證應收賬款和抽查驗證營業收入賬務處理的正確性屬于實質性程序。

【例題8·多選題】

在運用分析方法檢查營業收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

A.計算本期主要產品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月營業收入的波動情況

C.比較本期各月營業收入的實際數與計劃數

D.計算本期存貨周轉率，并與上期比較

E.計算本期流動比率，并與上期比較

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。

【例題9·單選題】

(2016年考生回憶)下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業務收入的是：

A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業務收入

B.對主產品和副產品的銷售，均確認為主營業務收入

C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業務收入

D.銷售商品涉及商業折扣的，按照扣除商業折扣后的金額確認主營業務收入

『正確答案』C

『答案解析』采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發生，不能確認為主營業務收入。

【例題10·單選題】

(2017年考生回憶)審計人員發現被審計單位多筆銷售業務的記賬日期為2016年12月末，但相關銷貨發票和發運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：

A.2016年的營業成本被低估

B.2016年的營業收入被高估

C.2017年的營業成本被高估

D.2017年的營業收入被高估

『正確答案』B

『答案解析』與銷售交易相關的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發生的，將其記錄在2016年，會導致營業收入被高估，成本被高估。2017年營業收入被低估，營業成本被低估。

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