【例題1·單選題】(2013年)下列各項中，正確反映了采購與付款循環主要文件生成順序的是：

A.請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單

B.訂貨合同—請購單—驗收單—付款憑單—訂購單

C.請購單—驗收單—訂貨合同—訂購單—付款憑單

D.付款憑單—請購單—驗收單—訂購單—訂貨合同

『正確答案』A

『答案解析』參見采購付款內部控制流程。

【例題2·單選題】(2017年考生回憶)采購與付款環節的下列單據中，可能不需要連續編號的是：

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款憑單

『正確答案』A

『答案解析』請購單只有經過審批通過才會生效，沒有經過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。

【例題3·多選題】(2013年)下列各項中，屬于采購與付款業務循環中職責分工控制的有：

A.企業內部建立采購審批制度

B.簽發支票要經過被授權人的簽字批準

C.出納員不負責登記應付賬款明細賬

D.限制未經授權的人員接近存貨

E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成

『正確答案』CE

『答案解析』采購與付款業務循環中的職責分工：(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立;(2)批準請購與采購部門相互獨立;(3)采購審批，合同簽訂與合同審核相互獨立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互獨立;(5)應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產;(6)內部檢查與相關的執行和記錄工作相互獨立。

【例題4·多選題】(2015年考生回憶)下列關于采購與付款循環的職責中，應當分離的有：

A.采購申請的提出與物資使用

B.物資驗收與倉庫保管

C.采購合同的審核與簽訂

D.采購申請的審批與采購執行

E.應付賬款記錄與貨款支付

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項B，物資驗收與倉庫保管需要職責分離;選項C，采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨立，防止虛列支出;選項D，批準請購與采購部門相互獨立，防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害;選項E，應付款項記賬員不得接觸現金，以保證應付款項記錄的真實性、正確性。

【例題5·單選題】(2014年)下列各項中，違反采購與付款循環內部控制要求的是：

A.驗收單預先連續編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發票、驗收單、采購單、請購單進行內部檢查

『正確答案』C

『答案解析』選項C，違反了提出采購申請與批準采購申請相互獨立，以便加強對采購的控制的原則。

【例題6·單選題】(2015年考生回憶)采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止：

A.采購的物資被偷盜

B.購入不必要的物資

C.采購的物資存在質量問題

D.將款項支付給錯誤的供應商

『正確答案』B

『答案解析』采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業整體利益產生損害的舞弊。

【例題7·多選題】(2013年)下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有：

A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

B.訂購單未連續編號

C.驗收人員出差期間，驗收業務由采購人員代為執行

D.財會人員收到采購發票后，直接根據發票記錄的單價和數量登記相關賬簿

E.收到采購發票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項B，訂購單未連續編號不能保證業務的完整性。選項C，驗收人員出差期間，驗收業務由采購人員代為執行違反分工。選項D，財會人員在收到發票后將發票上所列示商品的名稱、規格、數量等與訂購單、驗收單等相關憑證核對，審核后登記相關賬簿，而不是直接登記入賬。選項E，文件記錄使用和實物控制都會出現問題。

【例題8·多選題】(2012年)下列各項中，屬于采購與付款循環中實物控制措施的有：

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

B.設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業務

C.未簽發的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應商設立應付款項明細賬，并與總賬平行登記

E.加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權人員接近

『正確答案』CE

『答案解析』實物控制：(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制，限制非授權人員接近存貨。(2)限制非授權人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓核準或處理付款的人接觸;未簽發的支票應予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。

【例題9·單選題】審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷：

A.固定資產賬實的相符性

B.固定資產計價的正確性

C.固定資產內部控制的執行情況

D.固定資產折舊提取的合理性

『正確答案』C

『答案解析』檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產的內部控制測評。

【例題10·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，屬于固定資產內部控制測評程序的有：

A.檢查固定資產管理制度

B.詢問固定資產購置流程

C.重新計算固定資產折舊額

D.檢查新增固定資產的各種手續

E.檢查固定資產賬卡的設置情況

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C屬于實質性審查程序。

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