【例題1·多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)物控制的內(nèi)部控制措施有：

A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

B.定期盤點(diǎn)存貨

C.對(duì)存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)E不屬于實(shí)物控制。

【例題2·案例分析題】(2017年考生回憶)

資料2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了以下職責(zé)：

(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng);

(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄;

(3)單獨(dú)對(duì)倉儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門作為調(diào)整存貨賬面價(jià)值的依據(jù);

(4)批準(zhǔn)倉儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷。

問題：“資料2”中，不應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員承擔(dān)的職責(zé)為：

A.將產(chǎn)品入庫單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

C.單獨(dú)對(duì)倉儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

D.批準(zhǔn)倉儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷

『正確答案』BCD

『答案解析』選項(xiàng)BCD不符合職責(zé)分離原則。

【例題3·單選題】(2014年)下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平的是：

A.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點(diǎn)前制定周密的盤點(diǎn)計(jì)劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財(cái)會(huì)部門編制永續(xù)盤存記錄

『正確答案』C

『答案解析』只有C不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有：

A.內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

B.存貨盤點(diǎn)只由倉庫保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項(xiàng)E，存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

【例題5·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

A.實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況

B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)

D.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性

『正確答案』ABE

『答案解析』計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)質(zhì)性分析程序;編制存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報(bào)表、總賬和明細(xì)賬核對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性審查。

【例題6·單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是：

A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實(shí)各項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性;選項(xiàng)B，審計(jì)人員通過對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性;選項(xiàng)D，審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。

【例題7·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是：

A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實(shí)物

B.在存貨監(jiān)盤時(shí)觀察存貨的狀況

C.從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨賬簿記錄

D.根據(jù)存貨盤點(diǎn)記錄確定抽查盤點(diǎn)存貨的范圍

『正確答案』C

『答案解析』注意與A選項(xiàng)區(qū)分，A是真實(shí)性。

【例題8·多選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增的有：

A.將銷售人員工資計(jì)入制造費(fèi)用

B.將更新改造設(shè)備領(lǐng)用的材料計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計(jì)入在建工程項(xiàng)目

D.生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用

E.因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)成本降低。

【例題9·多選題】(2017年考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有：

A.管理費(fèi)用虛減

B.管理費(fèi)用虛增

C.制造費(fèi)用虛減

D.制造費(fèi)用虛增

E.完工產(chǎn)品成本虛增

『正確答案』ADE

『答案解析』辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，可能導(dǎo)致管理費(fèi)用虛減、制造費(fèi)用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

【例題10·多選題】(2012年)審計(jì)人員在審查生產(chǎn)成本時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列做法，其中錯(cuò)誤的有：

A.原材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并依材料類別按月計(jì)算和分配成本差異

B.將某項(xiàng)委托加工合同違約金計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計(jì)入生產(chǎn)成本

D.月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

E.將某項(xiàng)經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

『正確答案』BCE

『答案解析』區(qū)分計(jì)入生產(chǎn)成本的支出和計(jì)入期間損益的支出。

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