【主要考點】銷售與收款循環(huán)中的內部控制測試步驟與方法
1.【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中,審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況,其目的是( )。
A.證實應收賬款是否真實存在
B.證實應收賬款的完整性
C.證實主營業(yè)務收入的截止期
D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況
【答案】D
【解析】觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。
2.【單選題】(歷年真題)審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時,可以采用的審計程序是( )。
A.審查是否調查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額
B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符
C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效
D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理
【答案】A
【解析】BD 是實質性程序,C 生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。
3. 單選題】 歷年試題)審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進行了審查,應當實施的控制測試為( )。
A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務的處理流程
B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字
C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內部控制調查表
D.重新編制應收賬款賬齡分析表
【答案】B
【解析】A:用于了解業(yè)務流程。C:用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內部控制的執(zhí)行情況。D:用于復核壞賬準備的計提是否準確。
4.【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時,可實施的審計程序有( )
A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關憑證上內部檢查的標記,評價內部檢查的有效性
D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準
【答案】AE
【解析】檢查不相容職責的劃分:(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立,或分
別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;(3)驗
證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的
職責分工。
5.【多選題】下列屬于內部控制測評程序的有( )。
A.檢查不相容職責的劃分
B.觀察對賬單是否按期寄出
C.分析銷貨折扣金額與銷售收入比例的合理性
D.確定營業(yè)收入是否已記錄到正確的會計期間
E.審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)
【答案】ABE
【解析】CD 屬于實質性程序。
6. 多選題】 歷年試題)審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為( )。
A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程
B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符
C.從發(fā)運憑證中抽取樣本,并追查至經(jīng)批準的銷貨單
D.從經(jīng)批準的銷貨單中抽取樣本,并追查至發(fā)運憑證
E.檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批
【答案】AD
【解析】B 不屬于控制測試,C 方向相反
7.【多選題】針對記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內部控制,審計人員執(zhí)行適當測試的是( )。
A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名
B. 檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制員工的簽名,
C. 檢查客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決
D. 檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施
E. 詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算,是否有復核人簽字,壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當審批
【答案】ABCD
【解析】記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內部控制測試主要有:檢查核對每日收款匯總表、電子版收款
清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名,檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制員工的簽名,檢查
客戶質詢信件并確定問題是否已得到解決,檢查對例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項
的解決情況;檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施。E 屬于壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)
節(jié)的內部控制測試
編輯推薦:
(責任編輯:)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦
審計師
[協(xié)議護航班]
3大核心課程 4大經(jīng)典課程深度伴學服務協(xié)議退費
審計師
[沖關暢學班]
8h考點串講 4大經(jīng)典課程深度伴學服務協(xié)議續(xù)學