《審計專業相關知識》第三部分 企業財務會計

第二章 流動資產

第一節 貨幣資金

知識點一、庫存現金

建立健全現金賬目，設置現金總分類賬戶和現金日記賬，做到賬目日清日結，賬款相符。

現金日常收支管理主要內容：

1、現金日清日結送存銀行;

2、企業不得直接坐支現金;

3、從銀行提現要注明用途;

4、特殊情況必須使用現金的須經銀行審核。

知識點二、銀行存款

(一)銀行存款開戶管理

1、基本存款戶——日常結算和現金支取賬戶，企業工資、獎金

2、一般存款戶——轉賬結算與現金繳存，不得支取現金

3、臨時存款戶——滿足臨時業務需要

4、專用存款戶——滿足特定用途

(二)銀行結算方式的種類

1、銀行匯票——用于轉賬和用于支取現金，提示付款期限為自出票日起1個月

2、商業匯票——商業承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月

3、匯兌——信匯和電匯

4、托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款

5、委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項

6、支票——提示付款期限為自出票日起10日內

7、信用卡——不得交存和支取現金，不得用于10萬元以上的交易結算

(三)銀行存款核對

核對內容：“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”;“銀行存款日記賬”與銀行開出的銀行存款對賬單;針對未達賬項編制“銀行存款余額調節表”，對企業和銀行各自提供的銀行存款的余額進行調整。

知識點三、其他貨幣資金

(一)核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

(二)會計分錄

辦理時：借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”

使用時：借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅金)”等科目，貸記“其他貨幣資金”科目

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