第二節 業務循環內部控制測評和審計目標

知識點一、業務循環內部控制測評

1、了解并描述采購與付款業務的內部控制

了解企業采購與付款管理各方面制度是否健全：采購、驗收、倉庫保管、會計等制度

2、抽查部分采購業務

(1)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經過批準，訂購單是否連續編號

(2)核對合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致

(3)檢查合同是否經過有關部門審查，賣方發票上所購物品的數量、規格、品種與合同是否一致

(4)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單和驗收單。

(5)核對采購合同、賣方發票、驗收單與入庫單是否一致

(6)檢查購入材料計價正確與否

例題：(2013中)下列有關材料采購內部控制的表述，存在內部控制設計缺陷的有：

a.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

b.訂購單未連續編號

c.驗收人員出差期間，驗收業務由采購人員代為執行

d.財會人員收到采購發票后，直接根據發票記錄的單價和數量登記相關賬簿

e.收到采購發票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續

【答案】bcde

【解析】訂購單應連續編號，選項b不正確;采購與驗收應相互獨立，選項c不正確;財會人員收到采購發票后，應根據發票記錄和驗收單、請購單等登記賬簿，選項d的說法不正確。材料購進時，應及時辦理入庫，選項e說法不正確。

(2012中)下列各項中，屬于采購與付款業務內部控制測試程序的有：

a.審查訂購單是否連續編號b.檢查采購合同是否經過有關部門審查

c.抽取部分支票，檢查簽發的支票是否有被授權人的簽字

d.審核賣方對賬單，并追查至應付款項明細賬e.向債權人函證應付款項數額

答案:abc

3、付款環節的測試

抽查應付款償付業務，查明其付款的依據是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應賬戶是否正確，有關現金折扣的處理是否符合規定，檢查應付票據內部控制情況等。

4、固定資產內部控制測評

(1)了解固定資產的內部控制

(2)驗證固定資產的新增手續手續是否齊全：有無購建計劃、可行性研究報告、概算預算及審批文件、批文授權簽章是否符合規定的級別，核對明細賬記錄與有關部門提供清單是否一致等。

(3)驗證固定資產退廢手續

審計人員索取的相關手續：報廢通知單、出售調出計劃、對外投資可行性研究、審批手續。

(4)抽驗固定資產驗收報告索取固定資產驗收報告，驗證其驗收部門工作的獨立性，驗收報告填寫內容是否全面，必要時抽查實物加以核對。

(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況

5、評價采購與付款業務內部控制

例題：(2010初)下列各項中，屬于固定資產業務內部控制測評程序的有：

a.驗證固定資產的退廢手續

b.驗證固定資產的新增手續

c.審查固定資產的計價方法

d.查驗固定資產的所有權

e.檢查固定資產賬、卡的設置情況

答案：abe

知識點二、審計目標

采購與付款循環審計主要針對應付賬款、應付票據、預付賬款、固定資產進行審計。

1、證實應付款項和預付賬款總體合理性

2、證實采購業務形成的負債的真實性和完整性

3、證實分類正確性

4、證實采購與付款截止期的正確性

5、固定資產審計目標

證實固定資產的完整性、真實性、分類的正確性、交易事項的合法性、折舊方法選用合規性和計算正確性;

確定固定資產的所有權

6、確定采購物資和相關負債在財務報表上披露正確性

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