>>初級審計師考試審計理論與...《2020年初級審計師《理論與實務》考試輔導:第二部分第二章》由中大網校初級審計師考試網發(fā)布。" />
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第二部分 企業(yè)財務審計
第二章 采購與付款循環(huán)審計
內容與重點
1.業(yè)務循環(huán)性質。采購與付款循環(huán)主要內部控制措施和主要文件
2.業(yè)務循環(huán)內部控制測評和審計目標。采購與付款循環(huán)內部控制測評和審計目標
3.應付款項審計。應付款項審計的方法與內容
4.固定資產審計。固定資產審計的方法與內容
第一節(jié) 本業(yè)務循環(huán)的性質
知識點一、業(yè)務循環(huán)綜述
典型采購與付款循環(huán)的主要過程:
1、處理請購單;
2、編制訂購單;
3、驗收商品和業(yè)務;
4、確認債務;
5、處理和記錄價款的支付
知識點二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件
采購與付款業(yè)務循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄:
請購單;訂購單;訂貨合同;驗收單;賣方發(fā)票;
退貨或折讓通知單;付款憑單;支票;采購日記賬;
現金和銀行存款日記賬;材料采購明細賬和總賬;
原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬;
應付賬款明細賬和總賬;應付票據明細賬和備查簿;
預付賬款明細賬和總賬;賣方對賬單。
例題:(2011初)在采購與付款業(yè)務循環(huán)中,可以由生產或使用部門填寫的文件是:
a.訂購單
b.驗收單
c.請購單
d.付款憑單
答案:c
例題:(2013中)下列各項中,正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是:
a.請購單—訂購單—訂貨合同—驗收單—付款憑單
b.訂貨合同—請購單—驗收單—付款憑單—購單
c.請購單—驗收單—訂貨合同—訂購單付款憑單
d.付款憑單—請購單—驗收單—訂購單—訂貨合同
【答案】a
知識點三、業(yè)務循環(huán)中的內部控制
1、職責分工
(1)提出采購申請與批準采購申請相互獨立—— 加強對采購的控制
(2)批準請購與采購部門相互獨立—— 加強對采購物資數量和質量的控制
例題:(2008中)審計人員在被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時,發(fā)現批準請購與采購職責未能相互分離,這種情況可能導致:
a.采購部門購入過量或不必要的物資
b.未按實際收到的商品數額登記入賬
c.應付款記錄不正確
d.未及時向特定債權人支付貨款
答案:a
(3)采購審批、合同簽字、合同審核相互獨立——防止虛列支出
(4)驗收部門與財會部門相互獨立——保證購入貨物數額真實性
(5)應付賬款記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產——保證應付款項記錄的真實性和正確性
(6)內部檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作相互獨立——保證內部檢查的獨立性和有效性
例題:(2009初)被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中,最有利于預防員工貪污、挪用資金的是:
a.由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬
b.建立付款審批制度
c.由不同人員記錄應付款和應收票據的總賬與明細賬
d.貨款到期立即支付
答案:b
2、信息傳遞程序控制
授權程序;文件和記錄的使用;獨立檢查
3、實物控制
(1)加強對已驗收入庫的商品的實物控制,限制非授權人員接近存貨
(2)限制非授權人員接近各種記錄和文件,防止偽造和篡改會計資料
(2014初)下列各項中,違反采購與付款循環(huán)內部控制要求的是:
a.驗收單預先連續(xù)編號
b.定期與供應商核對往來款項
c.采購部門提出采購申請
d.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內部檢查
答案:c
例題:(2013中)下列各項中,屬于采購與付款循環(huán)職責分工控制的有:
a.企業(yè)內部建立采購審批制度
b.簽發(fā)支票要經過被授權人的簽字批準
c.出納員不負責登記應付賬款明細賬
d.限制未經授權的人員接近存貨
e.貨物的驗收由驗收部門獨立完成
【答案】ce【解析】選項a、選項b屬于信息傳遞控制;選項d,屬于實物控制;
例題:(2013初)在采購與付款循環(huán)中,下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號的是:
a.付款憑單和驗收單
b.訂購單和請購單
c.驗收單和請購單
d.請購單和付款憑單
【答案】a
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