三、計算問答題
1.甲地板廠系增值稅一般納稅人,2017年11月發(fā)生如下業(yè)務:
(1)進口實木地板A一批,海關審定的關稅完稅價格為8萬元。
(2)從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元,增值稅0.85萬元。當月領用進口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B,生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售,取得不含稅銷售收入32萬元。
(3)采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B,不含稅銷售額150萬元,合同約定當月15日付款,由于商場資金周轉不開,實際于下月20日支付該筆貨款。
(4)將自產(chǎn)的一批實木地板C作價200萬元投資給某商店,該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元,平均不含增值稅銷售價格為180萬元,最高不含增值稅銷售價格為200萬元。
(5)將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修,該批實木地板成本為90萬元,市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。
(其他相關資料:實木地板消費稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進口關稅稅率為30%;上述相關票據(jù)均已經(jīng)過比對認證)
要求:根據(jù)上述相關資料,按順序回答下列問題,如有計算,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算甲地板廠應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅;
(2)計算甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅。
2.某首飾商城為增值稅一般納稅人,2018年2月發(fā)生以下業(yè)務:
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,取得零售收入29.25萬元,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入9.25萬元;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條,新項鏈每條零售價0.25萬元,舊項鏈每條作價0.22萬元,每條項鏈取得差價款0.03萬元;
(3)將300條銀基項鏈無償贈送給客戶,該批項鏈賬面成本為39萬元,零售價70.2萬元;
(4)外購金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元;外購鍍金首飾一批,取得的增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。
(其他相關資料:金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%,成本利潤率為6%)
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)銷售套裝禮盒應繳納的消費稅;
(2)“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅;
(3)將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅;
(4)商城2月份應繳納的增值稅。
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