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一、單項選擇題
1.下列業(yè)務(wù)中,委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.委托加工木制一次性筷子,原材料由委托方提供,受托方只收取加工費
B.委托加工鞭炮,受托方提供主要材料并收取加工費,委托方提供部分輔助材料
C.委托加工小汽車,受托方先將原材料賣給委托方,然后再提供加工勞務(wù)收取加工費
D.委托加工高爾夫車,主要材料由委托方提供,受托方代墊部分輔助材料并收取加工費
2.下列各項中,屬于消費稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.生產(chǎn)金銀首飾的工業(yè)企業(yè)
B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)
C.生產(chǎn)汽車輪胎的工業(yè)企業(yè)
D.零售超豪華小汽車的4S店
3.下列行為中,既不征收增值稅也不征收消費稅的是( )。
A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工
B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水
C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品
D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子
4.下列各項中,應(yīng)征收消費稅的是( )。
A.生產(chǎn)潤滑脂
B.雪地車
C.卡丁車
D.帆艇
5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的X牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅,下同),稅務(wù)機關(guān)采集X牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元,國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售X牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱,則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為( )元。
A.3027000
B.2565000
C.2355000
D.1665000
6.某酒廠2018年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒,對外贊助0.2噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元,比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅為( )元。
A.1975
B.2125
C.2175
D.2245
7.某卷煙廠2018年3月從甲煙絲廠購進(jìn)其自制煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元;當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱,取得不含稅銷售額400萬元。已知:甲類卷煙消費稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費稅稅額( )萬元。
A.210.20
B.216.20
C.224
D.225.20
8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品,委托方提供原材料成本30000元,該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元,該廠沒有同類高檔化妝品銷售價格。該廠應(yīng)代收代繳消費稅( )元。(以上款項均不含增值稅,高檔化妝品的消費稅稅率為15%)
A.7058.82
B.7941.18
C.8294.12
D.8338.24
9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018年3月,該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車,每輛小汽車關(guān)稅完稅價格為12萬元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車應(yīng)納消費稅稅額( )萬元。(已知小汽車關(guān)稅稅率為110%,消費稅稅率為5%)
A.251.96
B.291.79
C.391.79
D.456.56
10.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿,下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費稅稅款的處理,正確的是( )。
A.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除
B.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除
C.外購已稅桿頭已納的消費稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除
D.外購已稅桿頭已納的消費稅不可以在計算高爾夫球桿應(yīng)納消費稅稅款中扣除
11.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2018年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條,開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條,開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向卷煙批發(fā)公司銷售B牌卷煙300條,取得含稅收入20.358萬元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為35.598萬元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計為( )萬元。
A.42.78
B.48.78
C.59.34
D.69.95
12.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,2017年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉,支付買價100萬元,并且按照規(guī)定支付了10%的價外補貼,同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲,支付不含稅運費7.44萬元,取得增值稅專用發(fā)票,向乙企業(yè)支付加工費,取得增值稅專用發(fā)票注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%,乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅( )萬元。
A.54.36
B.57.55
C.67.12
D.60
13.某地板廠提供20萬元的原材料委托乙企業(yè)加工素板,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元,乙企業(yè)已代收代繳消費稅(乙企業(yè)無同類素板銷售價格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實木地板,本月銷售高檔實木地板取得不含稅銷售額360萬元;實木地板消費稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅( )萬元。
A.16.84
B.17.48
C.18
D.18.3
14.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)2018年3月將自產(chǎn)的小汽車以每輛145萬元(不含增值稅)的價格直接銷售給消費者,當(dāng)月共銷售5輛。已知小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為25%,則當(dāng)月甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費稅( )萬元。
A.36.25
B.50.75
C.181.25
D.253.75
15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),2018年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔手表,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30萬元,增值稅5.1萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口,離岸價格折合人民幣為50萬元。已知高檔手表增值稅退稅率為15%,適用的消費稅稅率為20%,則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費稅合計為( )萬元。
A.5.1
B.10.5
C.11.1
D.17.5
16.下列關(guān)于消費稅的納稅地點,說法不正確的是( )。
A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,除另有規(guī)定外,應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,由進(jìn)口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費品,由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品,除受托方為個人外,由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款
17.下列各項中,符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是( )。
A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為實際收到銷售款的當(dāng)天
B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天
C.采取賒銷方式銷售高檔化妝品,合同規(guī)定收款日為10月2日,實際收到貨款為11月2日,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
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