2019年注冊會計師專業(yè)階段考試于10月19、20日進行，考試結(jié)束后，中大網(wǎng)校更新了2019年注冊會計師考試真題及答案，請大家繼續(xù)關(guān)注！

一、單選題(每題1分，共25題，共25分)

1、下列審計程序中,不適用于細節(jié)測試的是( )。

A.函證

B.檢查

C.詢問

D.重新執(zhí)行

【參考答案】D

【參考解析】重新執(zhí)行適用于控制測試。

2、運用審計進行細節(jié)測試時，對總體進行分層可以提高抽樣效率的是()

A總體規(guī)模較大

B.總體變異性較大

C.誤拒風(fēng)險較高

D.預(yù)計總體錯報較高

【答案】B

如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率。

3.確定項目組內(nèi)部的復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)考慮的是()。

A.被審計單位的規(guī)模

B.評估的重大錯報風(fēng)險

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的經(jīng)驗和能力

D.項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

【答案】C

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定計劃，確定對項目組成員的指導(dǎo)、監(jiān)督以及對其工作進行復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍。對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核時應(yīng)當(dāng)考慮的因素:

(1)被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度;

(2)審計領(lǐng)域

(3)評估的重大錯報風(fēng)險

(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

4. 通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是( )。

A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍

B.出具審計報告的日期

C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.管理層和治理層的責(zé)任

【答案】B

【解析】審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:(1)財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范國;(2)注冊會計師的責(zé)任:(3)管理層的責(zé)任:(4)指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)預(yù)期形成和內(nèi)容以極對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

5、下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性的目的的是()

A.識別和評估重大錯報風(fēng)險

B.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定審計中識別出的錯是聯(lián)十網(wǎng)校

D.評價已識別的錯報對審計意見的影向

【答案】C

【解析】注冊會計師使用整體重要性水平(將財務(wù)報表作為整體)的目的有(1)決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(2)識別和評估重大錯扱風(fēng)險;(3)確定進一步審計程

6、下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是( )

A.被審計單位內(nèi)部控制是否有效

B.用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認定之間的關(guān)系

C.審計證據(jù)的來源

D.審計證據(jù)的存在形式

【答案】B用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認定之間的關(guān)系，指的是審計證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。

7、下列有關(guān)財務(wù)報表設(shè)計的說法中錯誤的是( )

A.審計不涉及為如何利用信息提供建議

B.審計的目的是增強預(yù)期使用者對財務(wù)報告的信賴程度

C.審計只提供合理保證，不提供絕對保證

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表

【答案】D

【解析】審計的最終產(chǎn)品是審計會計報告。

8.下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期可的事務(wù)性變動的是( )。

A.對審計工作底稿進行分類和整理

B.刪除被取代的審計工作底稿

C.將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿

D將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論后達成一致意見的審計證據(jù)列入審計工作底稿

【答案】C

【解析】審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動。

9.下列各項中，不屬于審計固有限制的來源的是()。

A.注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到法律上的限制

B.注冊會計師可能滿足于說服力不足的審計證據(jù)

C.管理層可能不提供編制財務(wù)報表相關(guān)的全部信息

D.管理層在編制財務(wù)報表的過程中可能運用到判斷

【答案】B

【解析】審計的固有限制源于:(1)財務(wù)報告的性質(zhì);(2)審計程序的性質(zhì);(3)在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。選項AC，屬于審計程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。選項D屬于財務(wù)報告的性質(zhì)。

10.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險可進步區(qū)分為有風(fēng)險和檢查風(fēng)臉

D.注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風(fēng)臉

【答案】C

【解析】認定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進一步細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,選項C錯誤。

11.下列有關(guān)審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中,錯誤的是( )

A.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

B.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)是的衡量

C.審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性

D.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性

【答案】C

【解析】注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越髙,需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。也就是說，審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性。但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。選項C錯誤

12.對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時,下列選項中，注冊會計師無需考慮的是( )。

A.控制是否是自動化控制

B.控制發(fā)生的頻率

C.控制是否是復(fù)雜的人工控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【答案】B

【解析】關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是發(fā)生變化。

13.下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的說法中錯誤的是()。

A.審計工作底稿中應(yīng)當(dāng)記錄復(fù)核人員姓名和復(fù)核時間

B.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有審計工作底稿

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計報告出具前復(fù)核審計工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

【答案】B

【解析】項目合伙人無須復(fù)核所有審計工作底稿。項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括:(1)對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷,尤其是執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識別出的疑難問題或爭議事項:(2)特別風(fēng)險;(3)項目合伙人認為重要的其他領(lǐng)域。

14.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是()

A.審計的目的是增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

B.審計只提供合理保證，不提供絕對保證

C.審計不涉及為如何利用信息提供建議

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告和已審計財務(wù)報表

【參考答案】D

【參考解析】選項D錯誤，審計的最終產(chǎn)品是審計報告。

15.下列有關(guān)注冊會計師了解波審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是(_ )。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息

B.當(dāng)新的會計準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新的會計準(zhǔn)則

C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計單位選用適當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位是否采用激進的會計政策

【參考答案】 C

【參考解析】在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策:為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響(選項C錯誤)。

16.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日,提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所畝計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充證據(jù),將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【參考答案】 C

【參考解析】對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠

長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)( 選項A正確)。在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力(選項B正確)。

17.下列情形中，通常可能導(dǎo)致注冊會計師對財務(wù)報表整體的可審計性產(chǎn)生疑問的是( )。

A.注冊會計師對管理層的誠信存在重大疑慮

B.注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮

C.注冊會計師識別出與員工侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險

D.注冊會計師識別出被審計單位嚴重違反稅收法規(guī)的行為

【參考答案】 A

【參考解析】如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況,并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告: (1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題,不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見; (2) 對管理層的誠信存在嚴重疑慮(選項A正確)。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

18.下列各項中，通常不能應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是( )。

A.復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果

B.測試管理層在作出會計估計時采用的關(guān)鍵假設(shè)

c.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

【參考答案】 A

【參考解析】在應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序。

19.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的說法中，錯誤的是( )。

A.實質(zhì)性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試

B.實質(zhì)性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù),因此無法為相關(guān)財務(wù)報表認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.實質(zhì)性分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認定

D.注冊會計師可以對某些財務(wù)報表認定同時實施實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試

【參考答案】 B

【參考解析】當(dāng)使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結(jié)合細節(jié)測試，運用實質(zhì)性分析程序(選項B錯誤)。

20.下列因素中,注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時無需考慮的是( )。

A.是否為首次接受委托的審計項目歡美白山

B.前期審計中識別出的錯報的數(shù)量和性質(zhì)

C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

【參考答案】 D

【參考解析】確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需 要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響: (1)對被審計單位的了解(這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新) ; (2)前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍(選項B正確) ; (3)根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期。

21.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是( )。

A.在評價控制缺陷的嚴重程度時，注 冊會計師無需考慮錯報是否發(fā)生

B.在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮補償性控制的影響

C.在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需量化錯報發(fā)生的概率

D.如果被審計單位在基準(zhǔn)日完成了對所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改,注冊會計師可以評價認為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運行有效

【參考答案】 D

【參考解析】控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小，選項A正確。在確定頂控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價補償性控制的影響，選項B正確。評價控制缺險是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間，選項C正確。

22.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計的影響的說法中，錯誤的是( )。

A.被審計單位對信息技術(shù)的運用不改變注冊會計師制定審計目標(biāo),進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

B.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)

c.被審計單位對信息技術(shù)的運用影響審計內(nèi)容

D.被審計單位對信息技術(shù)的運用不影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

【參考答案】 D

【參考解析】選項D錯誤，被審計單位對信息技術(shù)的運用影響注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量。

23.下列有關(guān)注冊會計師評估特別風(fēng)險的說法中，正確的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將具有高度估計不確定性的會計估計評估為存在特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將涉及重大管理層判斷和重大審計判斷的事項評估為存在特別風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險作為特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將重大非常規(guī)交易評估為存在特別風(fēng)險

【參考答案】C

【參考解析】選項C正確，應(yīng)當(dāng)評估為特別風(fēng)險的事項只有三個: (1)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險; (2)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(3)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。其余的事項都需要進一步評估才 能確定是否存在特別風(fēng)險。

24.如果注冊會計師識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況,下列說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施追加的審計程序,以確定這些事項或情況是否存在重大不確定性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估后是否存在其他可獲得的事實或信息

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃對具體情況是否可行

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對這些事項或情況是否存在重大不確定性的評估結(jié)果，確定是否與治理層溝通

【參考答案】 D

【參考解析】選項D錯誤。注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對波審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通,除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

25.下列有關(guān)注冊會計師作出區(qū)間估計以評價管理層的點估計的說法中，錯誤的是( )。

A.注冊會計師作出區(qū)間估計時可以使用與管理層不同的假設(shè)

B.注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有可能的結(jié)果

C.如果注冊會計師難以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至低于實際執(zhí)行的重要性，可能意味著與會計估計相關(guān)的估計不確定性可能導(dǎo)致特別風(fēng)險

D.在極其特殊的情況下，注冊會計師可能縮小區(qū)間估計直至審計證據(jù)指向點估計

【參考答案】B

【參考解析】選項B錯誤，注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有3合理”的結(jié)果,而非所有“可能的結(jié)果”。

（責(zé)任編輯：）

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