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(2)課稅對(duì)象(課稅客體)
課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象,是稅法規(guī)定的課稅目的物,即國(guó)家對(duì)什么事物征稅。
課稅對(duì)象決定稅收的課稅范圍,是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限,也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象性質(zhì)的不同,全部稅種分為5大類:流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。
例題:( )是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限,也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
A、課稅主體
B.課稅對(duì)象
C.稅基
D、稅率
答案:B
解析:課稅主體、稅基、稅率不是區(qū)別征稅與不征稅的主要界限,也不是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。
(3)稅基稅基是課稅基礎(chǔ)的簡(jiǎn)稱,有兩層涵義:稅基的質(zhì),即課稅的具體對(duì)象,有實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深悾欢惢牧浚凑n稅對(duì)象中,有多少可以作為計(jì)算應(yīng)課稅的基數(shù)。
(4)稅率稅率是據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的比率,即對(duì)課稅對(duì)象的征收比例,體現(xiàn)征稅的深度。在課稅對(duì)象和稅目不變的情況下,課稅額與稅率成正比。稅率是稅收制度和政策的中心環(huán)節(jié),直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入和納稅人的負(fù)擔(dān)。按稅率和稅基的關(guān)系劃分,稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三類。
例題:稅率屬于比例稅率的稅種有( )。
A.房產(chǎn)稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.耕地占用稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
E.營(yíng)業(yè)稅
答案:ADE
解析:城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅采取的是定額稅率。
(5)附加、加成和減免納稅人負(fù)擔(dān)的輕重,主要通過(guò)稅率的高低來(lái)調(diào)節(jié),但還可以通過(guò)附加、加成和減免措施來(lái)調(diào)節(jié)。
1)附加和加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施附加是地方附加的簡(jiǎn)稱,是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅,把正稅以外征收的附加稱為副稅,加成是加成征收的簡(jiǎn)稱。對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅,加一成等于加正稅的10%,加二成等于加正稅的20%,依此類推。
加成與附加不同,加成只對(duì)特定的納稅人加征,附加對(duì)所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用,以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入,附加則不一定。
例題:對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅,加一成等于加( )的10%。
A.正稅
B.副稅
C.納稅人
D.稅率
答案:A
解析:加成是加成征收的簡(jiǎn)稱。具體是指對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅,加一成就是加正稅的10%。
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