房地產稅收制度與政策（上）

一、內容提要：1、稅收制度概述2、房產稅3、城鎮土地使用稅4、土地增值稅

二、考試目的和考試要求：本部分的考試目的是測試應考人員對房地產相關稅費政策制度的掌握程度。重點考察應考人員對房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅理解、掌握情況和應用能力。

考試基本要求掌握：房產稅的納稅人、課稅對象、計稅依據、稅率、納稅地點和期限、減稅和免稅，城鎮土地使用稅納稅人、課稅對象、計稅依據、適用稅額和應納稅額的計算、納稅地點和期限、減稅和免稅，土地增值稅納稅人、征稅范圍、課稅對象和計稅依據、適用稅額和應納稅額的計算、扣除項目、減稅和免稅，了解：稅收的基本知識。

三、內容輔導：本章涉及有關的法律、法規：1、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及財政部、國家稅務總局《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》；2、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》；3、《中華人民共和國契稅暫行條例》及財政部《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》；4、財政部、國家稅務總局《關于調整房地產市場若干稅收政策的通知》（財稅字[1999]210號）和財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字[1999]278號；5、《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》（國辦發[2005]26號）

6、2006年5月，《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于調整住房供應結構穩定住房價格意見的通知》；

第一節稅收制度概述（了解）

一、稅收的概念及特征

稅收是國家參與社會剩余產品分配的一種規范形式，其本質是國家憑借政治權力，按照法律規定程序和標準，無償地取得財政收入的一種手段。稅收的本質決了它具有強制性、無償性和固定性的特征。

（1）強制性。根據法律的規定，國家以社會管理者的身份，對所有的納稅人強制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。

（2）無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關鍵特征。

（3）固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區別于其他財政收入形式的重要特征。

例題：稅收的本質特性（特征）是（    ）。

A、強制性

B.義務性

C.無償性

D.一致性

E.固定性

答案：ACE

解析：稅收不會是一致的，同時義務性也不是稅收的本質特性，因此BD項是錯誤的。

二、稅收制度及構成要素

稅收制度簡稱稅制，是國家各項稅收法律、法規、規章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關系的總規范。稅收法律、法規及規章是稅收制度的主體。

稅收制度由納稅義務人（以下簡稱納稅人）、課稅對象、稅基、稅率、附加、加成和減免、違章處理等要素構成。

（1）納稅人（課稅主體）

納稅人是國家行使課稅權所指向的單位和個人，即稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。

納稅人和負稅人不同。納稅人是直接向國家交納稅款的單位和個人，負稅人是實際負擔稅款的單位和個人。

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（責任編輯：中大編輯）

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