第八節　企業所得稅的征收管理

一、納稅地點

(一) 居民企業以企業登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規定的除外

(二) 非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點

二、納稅方式

三、納稅年度

四、納稅申報

五、企業所得稅納稅申報表

(一) 基礎信息表

(二) 主表

(三) 收入費用明細表

(四) 納稅調整表

(五) 虧損彌補表

(六) 稅收優惠表

(七) 境外所得抵免表

(八) 匯總納稅表

六、計稅貨幣

依法繳納的企業所得稅，以人民幣計算。

七、企業所得稅征管機關職責分工

八、企業所得稅的核定征收

1.對納稅人核定征收企業所得稅的情形。

2.核定應稅所得率的情形。

3.稅務機關核定征收企業所得稅采用的方法。

4.采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或應納稅所得額=成本(費用) 支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

5.實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。

九、跨地區經營匯總納稅的征收管理

(一) 基本方法

對跨省區市總分機構企業繳納的企業所得稅，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫” 的處理辦法。

(二) 適用范圍

(三) 分級管理與匯算清繳

十、企業所得稅的減免稅管理

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